Иностранные работники

Кто такой налоговый резидент?

Понятие налогового резидента нередко путают с понятием гражданства. Кто признается налоговым резидентом? Как иностранцу стать налоговым резидентом РФ и какие преимущества дает этот статус?
484 90
Кто такой налоговый резидент?

Понятие «резидент» в более широком значении подразумевает связь физического лица с тем или иным государством. Понятие налогового резидента дано в гл. 23 НК и касается, прежде всего, особого порядка исчисления и уплаты НДФЛ.

Кто считается налоговым резидентом в России?

Определение налогового резидента РФ неразрывно связано с количеством времени, которое гражданин проводит в России.

Так, если гражданин проводит в России не меньше чем 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд, то он считается налоговым резидентом (п. 2 ст. 207 НК).

Может ли иностранец быть налоговым резидентом?

Понятие налогового резидента нельзя отождествлять с понятием гражданства. Иностранец, имеющий гражданство своей страны, может быть налоговым резидентом России.

И наоборот. Российский гражданин, постоянно проживающий за границей, не признается налоговым резидентом России (письмо ФНС от 04.02.2009 № 3-5-04/097).

В 2020 году действовало специальное правило получения налогового резидентства для граждан, проживающих в России от 90 до 182 календарных дней (п. 2.2 ст. 207 НК). Они могли самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением (письма ФНС от 28.09.2020 № ВД-4-17/15732, от 11.08.2020 № ВД-3-17/5765@).

В 2021 году такое специальное правило уже не действует.

Пример

Иностранец — гражданин Турции устроился на работу в российскую компанию с 8 февраля 2021 года и проживает на территории РФ.

Для того чтобы определить налоговый статус такого работника, необходимо посчитать количество календарных дней, когда он находился на территории России.

Сделать это достаточно просто — нужно суммировать все календарные дни, когда гражданин находился в России в течение 12 месяцев подряд (письма Минфина от 01.09.2016 № 03-04-05/51258, от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123).

Предположим, что гражданин находился в России следующее количество календарных дней:

Таким образом, гражданин Турции сможет обрести статус налогового резидента с 10 августа 2021 года.

Для подсчета календарных дней не имеет значения выезжал ли работник на родину для прохождения лечения или нет, если срок отсутствия в России составляет не более 6 месяцев. Если человек отсутствовал более 6 месяцев, то время пребывания на своей родине не засчитывается в число календарных дней для подсчета налогового резидентства (письмо Минфина от 08.10.2012 № 03-04-05/6-1155).

Причем закон не ограничивает иностранцев в выборе медицинских и образовательных учреждений. Главное, чтобы иностранец уложился в 6-месячный срок (письма Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33747, ФНС от 15.10.2015 №ОА-3-17/3850).

Что дает иностранцу налоговое резидентство РФ?

Как только иностранец становится налоговым резидентом РФ, его доход облагается по ставке 13% либо 15% (п. 1 ст. 224 НК). То есть ставка НДФЛ будет такая же, как и для российских граждан. А до момента подтверждения налогового резидентства применялась повышенная ставка НДФЛ — 30% (п. 3 ст. 224 НК).

Правда, иностранцы, которые трудятся по найму в России на основании патента, оплачивают НДФЛ по ставке 13% или 15%.

Если иностранец стал налоговым резидентом, то он имеет право на получение вычетов. Например, ему могут быть предоставлены вычеты на детей. Размер вычетов на детей может составлять от 1,4 тыс. рублей до 12 тыс. рублей в месяц. Вычеты будут предоставляться до той поры, пока доход с начала календарного года не превысит 350 тыс. рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

В том случае если иностранец-налоговый резидент приобрел жилье в России, то он имеет право на получение имущественного вычета. А продажа недвижимого имущества в России будет облагаться по ставке 13%, а не 30% (письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-05/44867). Статус налогового резидента будет определяться по итогам налогового периода, т. е. календарного года (письма Минфина от 16.07.2020 № 03-04-05/61942, от 22.01.2020 № 03—04-05/3343, ФНС от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13897@).

Помимо этого, налоговые резиденты могут получить вычет на лечение и обучение.

Налоговый вычет применяется при условии, что у иностранца был налогооблагаемый доход.

Какими документами подтвердить налоговое резидентство?

В НК не содержится какой-либо список документов, которые подтверждают факт нахождения граждан в России. Согласно разъяснениям контролеров, такое подтверждение может быть подкреплено любыми документами, из которых можно достоверно установить количество дней нахождения физического лица в России (письма Минфина от 20.02.2021 № 03-04-06/12336).

Например, в качестве подтверждающих документов могут выступать (письма ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@, Минфина от 18.07.2019 № 03-04-06/53227, от 15.08.2016 № 03-08-05/47797):

  • трудовой договор с работником;
  • табель учета рабочего времени;
  • справки от кадровиков организации;
  • выписка либо справка от паспортно-визового отдела;
  • копии паспорта с отметками о пересечении границы;
  • приказы организации за налоговый период о командировках работника, путевые листы;
  • другие документы по учету кадров и оплаты труда.

Начать дискуссию

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор —это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

Лучшие спикеры, новый каждый день

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
293
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

357
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
359

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

136

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
189
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

200
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
142

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Интересные материалы

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
294