Иностранные работники

Кто такой налоговый резидент?

Понятие налогового резидента нередко путают с понятием гражданства. Кто признается налоговым резидентом? Как иностранцу стать налоговым резидентом РФ и какие преимущества дает этот статус?
484 90
Кто такой налоговый резидент?

Понятие «резидент» в более широком значении подразумевает связь физического лица с тем или иным государством. Понятие налогового резидента дано в гл. 23 НК и касается, прежде всего, особого порядка исчисления и уплаты НДФЛ.

Кто считается налоговым резидентом в России?

Определение налогового резидента РФ неразрывно связано с количеством времени, которое гражданин проводит в России.

Так, если гражданин проводит в России не меньше чем 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд, то он считается налоговым резидентом (п. 2 ст. 207 НК).

Может ли иностранец быть налоговым резидентом?

Понятие налогового резидента нельзя отождествлять с понятием гражданства. Иностранец, имеющий гражданство своей страны, может быть налоговым резидентом России.

И наоборот. Российский гражданин, постоянно проживающий за границей, не признается налоговым резидентом России (письмо ФНС от 04.02.2009 № 3-5-04/097).

В 2020 году действовало специальное правило получения налогового резидентства для граждан, проживающих в России от 90 до 182 календарных дней (п. 2.2 ст. 207 НК). Они могли самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением (письма ФНС от 28.09.2020 № ВД-4-17/15732, от 11.08.2020 № ВД-3-17/5765@).

В 2021 году такое специальное правило уже не действует.

Пример

Иностранец — гражданин Турции устроился на работу в российскую компанию с 8 февраля 2021 года и проживает на территории РФ.

Для того чтобы определить налоговый статус такого работника, необходимо посчитать количество календарных дней, когда он находился на территории России.

Сделать это достаточно просто — нужно суммировать все календарные дни, когда гражданин находился в России в течение 12 месяцев подряд (письма Минфина от 01.09.2016 № 03-04-05/51258, от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123).

Предположим, что гражданин находился в России следующее количество календарных дней:

Таким образом, гражданин Турции сможет обрести статус налогового резидента с 10 августа 2021 года.

Для подсчета календарных дней не имеет значения выезжал ли работник на родину для прохождения лечения или нет, если срок отсутствия в России составляет не более 6 месяцев. Если человек отсутствовал более 6 месяцев, то время пребывания на своей родине не засчитывается в число календарных дней для подсчета налогового резидентства (письмо Минфина от 08.10.2012 № 03-04-05/6-1155).

Причем закон не ограничивает иностранцев в выборе медицинских и образовательных учреждений. Главное, чтобы иностранец уложился в 6-месячный срок (письма Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33747, ФНС от 15.10.2015 №ОА-3-17/3850).

Что дает иностранцу налоговое резидентство РФ?

Как только иностранец становится налоговым резидентом РФ, его доход облагается по ставке 13% либо 15% (п. 1 ст. 224 НК). То есть ставка НДФЛ будет такая же, как и для российских граждан. А до момента подтверждения налогового резидентства применялась повышенная ставка НДФЛ — 30% (п. 3 ст. 224 НК).

Правда, иностранцы, которые трудятся по найму в России на основании патента, оплачивают НДФЛ по ставке 13% или 15%.

Если иностранец стал налоговым резидентом, то он имеет право на получение вычетов. Например, ему могут быть предоставлены вычеты на детей. Размер вычетов на детей может составлять от 1,4 тыс. рублей до 12 тыс. рублей в месяц. Вычеты будут предоставляться до той поры, пока доход с начала календарного года не превысит 350 тыс. рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

В том случае если иностранец-налоговый резидент приобрел жилье в России, то он имеет право на получение имущественного вычета. А продажа недвижимого имущества в России будет облагаться по ставке 13%, а не 30% (письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-05/44867). Статус налогового резидента будет определяться по итогам налогового периода, т. е. календарного года (письма Минфина от 16.07.2020 № 03-04-05/61942, от 22.01.2020 № 03—04-05/3343, ФНС от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13897@).

Помимо этого, налоговые резиденты могут получить вычет на лечение и обучение.

Налоговый вычет применяется при условии, что у иностранца был налогооблагаемый доход.

Какими документами подтвердить налоговое резидентство?

В НК не содержится какой-либо список документов, которые подтверждают факт нахождения граждан в России. Согласно разъяснениям контролеров, такое подтверждение может быть подкреплено любыми документами, из которых можно достоверно установить количество дней нахождения физического лица в России (письма Минфина от 20.02.2021 № 03-04-06/12336).

Например, в качестве подтверждающих документов могут выступать (письма ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@, Минфина от 18.07.2019 № 03-04-06/53227, от 15.08.2016 № 03-08-05/47797):

  • трудовой договор с работником;
  • табель учета рабочего времени;
  • справки от кадровиков организации;
  • выписка либо справка от паспортно-визового отдела;
  • копии паспорта с отметками о пересечении границы;
  • приказы организации за налоговый период о командировках работника, путевые листы;
  • другие документы по учету кадров и оплаты труда.

Начать дискуссию

На продление программы материнского капитала выделят еще 600 млрд рублей

Татьяна Голикова с Минтрудом подсчитала, что на выплату материнского капитала будут нужны дополнительные 600 млрд рублей.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: депутаты хотят цирк без животных, Роналду оштрафовали за неприличный жест, а основатель Wildberries на первом месте в Forbes

Подготовили обзор главных событий дня. Всё самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

295
Инвестиции

Брокер ВТБ начнет проводить сделки с ценными бумагами в выходные дни

В первую очередь в нерабочие дни инвесторы смогут управлять БПИФ денежного рынка «Ликвидность».

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Трудовые отношения

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Разберем, кто имеет право на неоплачиваемый отпуск, когда его нужно согласовать с работодателем, почему нельзя массово отправить работников в отпуска без содержания и за что суды взыскивают с работодателей внушительные суммы в качестве компенсаций за нарушение трудовых прав граждан. 

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем
Лицензирование

Алкогольным компаниям с уставным капиталом меньше 100 млн рублей перестанут выдавать лицензии

Чтобы получить лицензию на производство алкоголя, у компании должен быть уставный капитал не меньше 100 млн рублей. В этом капитале доля акционеров, зарегистрированных в офшорах, не должна превышать 25%.

Инвестиции

За 6 лет появится минимум 100 индустриальных технопарков-кластеров

Такое поручение дал правительству В. Путин в ходе обращения к Федеральному Собранию 29 февраля.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Исполнительное производство

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Регламент по работе с исполнительными листами очень строгий, и любые отклонения от него недопустимы. Поэтому при получении исполнительного документа повторите наш мини-курс.

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Кому можно сдавать упрощенную отчетность и кто должен проходить обязательный аудит

Пора готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Нужно проверить, может ли ваша компания вести упрощенный учет и попадет ли бизнес под аудит.

🌺 Как заполнить декларацию по УСН, заявление на возврат денег с ЕНС и трудовой договор с дистанционщиком: разъяснения экспертов

Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Сегодня собрали топ таких разборов за неделю.

Дробление бизнеса

Налоговики не будут определять точные критерии дробления бизнеса

ФНС считает, что достаточно сложившейся правоприменительной практики по делам с искусственным дроблением, а в законе определять «дробленку» излишне и даже вредно.

РСВ

Вышли новые контрольные соотношения для РСВ

Налоговики сверят, сходится ли сумма взносов с суммой начислений, умноженной на тариф. По каждому работнику проверят превышение базы.

НДС

Четыре неоднозначные ситуации с исчислением и уплатой НДС

Налог на добавленную стоимость — один из самых проблемных в практике налогоплательщиков. Есть ситуации, которые вызывают вопросы даже у опытных бухгалтеров.

Иллюстрация: vwalakte/freepik
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Бухгалтеров шокируют на собеседованиях, а из профессии они уходят из-за высоких рисков и нервотрепки. 💃«Ночной бухгалтер» №1633

Бухгалтер и без того непростая профессия, но когда тебя не берут на работу из-з духов или знака зодиака, а собеседование проводит некомпетентный главбух, поневоле задумаешься — а тем ли я занимаюсь? На уход из профессии влияют и высокие риски (наравне с директором), и конфликты с руководством. Слушаем «глас народа» и про профновости, конечно, не забываем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Для обрабатывающей промышленности увеличат базу расчета амортизации

Такое предложение сделал В. Путин 29 февраля в ходе выступления перед Федеральным собранием.

Бесплатно с ФСБУ Аренда

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Малое предприятие на общем налоговом режиме приобрело автомобиль в лизинг. Разберем по шагам, как при упрощенном учете лизинга (без дисконтирования) правильно заполнить отчетность.

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Что такое well-being и как эта система помогает бизнесу

Мы живем в мире с неопределенным будущим: от нагнетания глобальной катастрофы до радикального продления жизни. В этой парадигме well-being рассматривается как благополучие человека, общества и планеты в целом. Поэтому наше общее будущее зависит от вклада каждого человека и каждой компании в well-being.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
66

Уведомлять о ведении бизнеса станет проще: создаётся единый реестр

Правительство утвердило постановление об упрощённом порядке подачи уведомлений о предпринимательской деятельности

Взносы на травматизм платят до 15 числа в СФР и не включают в уведомление по ЕНП

В уведомление по ЕНП идут налоги и взносы с авансовой системой уплаты, которые администрирует ФНС. КБК этих налогов начинается на 182.

Инвестиции

Путин: вложения бизнеса в науку должны вырасти не менее чем в 2 раза

Такую задачу обозначил президент в ходе обращения к Федеральному собранию 29 февраля.

Интересные материалы

Стандартный вычет

Цифра дня. Про стандартный вычет

Налоговый вычет на второго и каждого последующего ребенка будет увеличен в два раза.

Цифра дня. Про стандартный вычет
287