Беспроцентный заем между компаниями: что важно соблюсти

Беспроцентный заем – один из удобных способов перераспределить имущество между своими компаниями. Закон не запрещает выдавать деньги на условиях безвозмездности, однако некоторые категории сделок все же является контролируемыми со стороны налоговой.
24,3 тыс. 5,5 тыс.
Беспроцентный заем между компаниями: что важно соблюсти
Иллюстрация: АКГ «Созидание и Развитие»

Как выдать заем, чтобы избежать налоговых последствий для обеих сторон.

Может ли договор займа между юрлицами быть безвозмездным

Гражданское законодательство не запрещает субъектам предпринимательства выдавать друг другу займы на условиях безвозмездности, то есть заключать договоры беспроцентного займа.

При этом подобные сделки нельзя путать с дарением. Для дарения характерно четкое намерение передать имущество другому лицу без возврата и взаимного получения какой-либо выгоды. Однако условие о невозвратности займа ничтожно, так как противоречит самой природе этих правоотношений (п. 1 ст. 807 ГК).

Итак, договор займа между компаниями может быть безвозмездным (беспроцентным), но обязательно предполагает возврат собственнику денег или иного имущества.

Убедитесь, что в соглашении прописаны все ключевые условия: предмет сделки, размер процентов либо их отсутствие, цели, срок, порядок возврата, штрафные санкции на случай задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 432 ГК).

Как грамотно составить договор денежного займа между юридическими лицами, расскажут специалисты АКГ «Созидание и Развитие».

Два важных нюанса при выдаче беспроцентного займа

Прежде чем одна компания даст в долг другому юрлицу, примите во внимание следующие моменты.

1. В тексте соглашения должно быть прямо указано, что заем беспроцентный

Если такого пункта нет, договор «априори» считают возмездным, а процент приравнивают к ключевой ставке ЦБ, которая действовала в соответствующие периоды (п. 1 ст. 808 ГК).

Исключение из правила:

  • договор заключен между физлицами, в том числе ИП, на сумму до 100 000 рублей;

  • заемщик получил не деньги, а иное имущество, которое определяется родовыми признаками (сырье, материалы для производства, зерно для скота, продукты питания и прочие).

В этих случаях сделка считается безвозмездной, даже если условие об этом прямо не прописано.

2. Беспроцентные займы на сумму свыше 1 млн рублей контролируются Росфинмониторингом

При переводе денег на счет другой компании, банк уведомляет государственный орган о совершенной сделке, а также запрашивает у сторон подтверждающие документы – заключенный договор. Это требование закона о противодействии отмыванию доходов (абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 6 закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

Установленная судом недействительность беспроцентного займа приведет, как минимум, к двум неблагоприятным последствиям:

Что скажут налоговики

У бухгалтера организации, как заемщика, так и займодавца, резонно возникает вопрос: каковы налоговые последствия безвозмездной сделки.

Разберем сначала наиболее распространенную ситуацию, в которой стороны сделки входят в одну группу компаний, аффилированы или иным образом связаны общими экономическими интересами.

Налоговые риски при заключении договора беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами

Начнем с того, что с 2017 года сделка по выдаче беспроцентного займа, совершенная между взаимозависимыми юрлицами, если они зарегистрированы на территории, не признается контролируемой (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК).

Перечень взаимозависимых лиц приведен в п. 2 ст. 105.1 НК, к ним, например, относятся:

  • две компании, если одной из них принадлежит не менее 25% уставного капитала другой;

  • две организации с одинаковым учредителем – не менее 25% доли в составе каждой;

  • две организации, в которых директор – один и тот же человек.

Минфин в письме от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846 разъяснил, что беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями и гражданами не влияют на налог на прибыль. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов, а у заемщика нет экономии на процентах. Таким образом, совершение подобной сделки не повлечет налоговых последствий – налогооблагаемых доходов и расходов для обеих сторон займа.

Ситуация меняется, если договорпопадает под критерий контролируемости. Например, одно из взаимозависимых лиц не является резидентом РФ и зарегистрировано в иностранном государстве. Во-первых о совершении подобной сделки компания автоматически должна отчитаться в налоговую службу: предоставить информацию о контрагенте, суммах полученного дохода и понесенного расхода.

Во-вторых, при расчете налога на прибыль у займодавца возникает обязанность учесть доход в виде неполученных процентов (п. 1.1 ст. 269 НК).

За основу расчета берется рыночная ставка, которую можно определить самостоятельно, если проанализировать собранную статистику по аналогичным процентным займам. Главное условие, чтобы она превышала ставку минимального значения интервала предельных значений. Для рублевых займов в 2022 году нижняя граница – 75% ключевой ставки ЦБ.

Сумму недополученных процентов заемщик полностью включает в расходы, а заимодавец признает в качестве доходов.

Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями

Разберемся, с какими с налоговыми рисками могут столкнуться сторонние организации, никак не связанные между собой, при заключении договора беспроцентного займа.

По общему правилу выдача денег на условиях безвозмездности независимой компании не влечет для обеих сторон налоговых последствий. Минфин указал на неправомерность доначислений дохода у заемщика-юридического лица при расчете налога на прибыль, как за получение некой материальной выгоды (см. письмо от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).

Однако спор с налоговиками может возникнуть в случае, если у компании, выдавшей беспроцентный заем, есть свои непогашенные кредиты и займы. Налоговики иногда отказывают принимать в расходы сумму процентов, так как считают, что деньги с кредита были направлены на выдачу беспроцентного займа.

Подобная судебная практика имеется (см.постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3). В споре с инспекцией нужно доказывать, что кредит использован на другие цели, а беспроцентный заем предоставлен из собственных средств компании.

Обжалование ненормативных актов органов государственной власти АКГ «Созидание и Развитие».

Беспроцентный заем между юридическими лицами или между гражданином и организацией полностью правомерен. Если сторонами такого договора являются независимые лица или любые российские лица, то дополнительного налогового бремени они не понесут.

Налоговые риски при такой сделке возникают, если она признается контролируемой. Тогда заимодавец должен доначислить налогооблагаемый доход, исходя из требований НК.

Могут ли налоговики признать беспроцентный заем фиктивной сделкой

Денежное финансирование без процентов на открытом рынке – не слишком распространенная практика, и скорее похожа на альтруизм. Многие компании действительно злоупотребляют правом и выдают деньги аффилированным лицам (дочерним организация, директорам или учредителям) без срока возврата и безвозмездно.

В таких случаях налоговики могут признать заемные отношения фиктивными и доначислить налог на прибыль и НДФЛ.

Реальный пример из практики описан в определении ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018. Суд доначислил налог предпринимателю, который параллельно являлся учредителем нескольких фирм, брал у них безвозмездно займы и намеренно не собирался возвращать.

Помимо уплаты дополнительной суммы налога в бюджет, ИП потерял право на применение УСН, так как превысил в результате лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК). Таким образом, переквалификация заемных отношений в суде стоила предпринимателю-учредителю значительных финансовых потерь.

Заключая сделки беспроцентного займа между юрлицами, стоить помнить об экономической целесообразности, соответствии рыночным условиям и взаимозависимости сторон. Иначе говоря, единственной целью такого договора не может быть только налоговая оптимизация. В случае заинтересованности со стороны налоговой инспекции, будьте готовы объяснить цели и причины безвозмездности отношений.

Правовое сопровождение сделок любой сложности, консультирование по спорным вопросам и представительство в суде – одни из ключевых направлений деятельности АКГ «Созидание и Развитие».

Консультации по корпоративному праву

Дадим четкие ответы на вопросы любой сложности.

Хотите получить консультацию?

Оставьте заявку в форме, и мы свяжемся с вами:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083

Комментарии

1
  • gelika

    Спасибо за статью.

    Подскажите, а на основании чего заемные отношения могут быть признаны фиктивными?

    Если заем беспроцентный, между связанными юр.лицами, по условиям договора возвращается по требованию (четкий срок не указан), через какое время у налоговой могут возникнуть вопросы?

    И результатом таких "вопросов" могут быть дополнительный налог на прибыль у получателя займа (сумма займа*ключевую ставку*20%?), но и на аналогичную суммы налог на прибыль должен быть снижен у стороны выдавшей заем?

Банки

Банк впервые по биометрии открыл счет юрлицу

Предприниматель за один день зарегистрировал ООО и открыл расчетный счет в банке ПСБ. Все услуги можно получить онлайн, но нужен подтвержденный профиль в Единой биометрической системе.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

ФСБ приступила к проверке деятельности банка QIWI

Силовики проверят, не выводила ли группа QIWI за границу денежные средства, которые были получены преступным путем.

Бесплатно с Обзоры для бухгалтера

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Подготовили для вас обзор разъяснений февраля по налоговой теме. Все кратко, четко, по делу.

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года
Лучшие спикеры, новый каждый день

Четвертого марта не забудьте сдать уведомление по ЕНП: что еще важно учесть бухгалтеру. Дайджест разборов

В 2024 году уведомления по ЕНП на НДФЛ надо сдавать два раза в месяц. Ближайший срок сдачи – 4 марта (так как 3 марта – выходной). Если в компании не было выплат физлицам за этот период, то сдавать нулевое уведомление не надо.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Логистические термины, которые нужно знать всем продавцам

Если вы продаете на Ozon по схеме realFBS или заказываете товары из-за границы, то наверняка общаетесь с сотрудниками логистических компаний. Иногда, кажется, что у них какой-то свой язык — фулфилмент, кросс-докинг, сборные и генеральные грузы… Столько странных терминов... В этой статье собрали самые часто употребляемые слова и рассказываем, что они значат.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

У Wildberries появилась экспресс-доставка цветов

Жители крупных городов смогут заказывать букеты в мобильном приложении и на сайте маркетплейса Wildberries.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Премии

Премия к 8 марта: как оформить, можно ли принять в расходы

ТК дает право работодателям поощрять работников, добросовестно выполняющих трудовые обязанности, в том числе выплачивать премии и дарить подарки (ст. 191 ТК). Выплата премии к 8 марта работникам бухгалтерии, где, в основном работают женщины, допустимый способ отблагодарить за качественный и добросовестный труд.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

Центробанк сделает универсальный платежный QR-код

Пилотный проект с единым QR-колом для бесконтактной оплаты платежей запустят уже в 2024 году.

70

⚡️Итоги дня: Microsoft представила ИИ для финансистов, смартфоны превратились в «кирпич», маркировка добралась до пчел

Подготовили дайджест главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в мире, в одной подборке.

151

На кого именно распространят амнистию по «дробленке»

Для получения амнистии бизнесу нужно самостоятельно сдаться налоговикам и заявить о готовности работать в рамках закона. Предприниматели опасаются, что такие действия все равно приведут к штрафам и доначислениям.

Депутаты предложили уточнить налогообложение онлайн-продаж россиянам товаров из ЕАЭС. Рассмотрим законопроект

В Госдуму внесли законопроект № 564179-8 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Он опубликован в электронной базе данных парламента.

Пришла весна: бухгалтерам хотят вручать Оскар, очередное уведомление по НДФЛ, пятничные игры для ума. 🌷«Ночной бухгалтер» №1634

Первый день весны...еще и пятница. Вот это чудесное совпадение. Немного поговорим о работе и потом расслабимся, ведь сегодня день кошек и еще можно немного поиграть. Главное не забыть вовремя сдать уведомление по НДФЛ.

Иллюстрация : Вера Ревина / Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков

Итак, в продолжении темы про отзыв лицензии у QIWI банка, мы хотим вам рассказать про альтернативы этому платёжному механизму. Эта статья будет интересна тем, кто работает с маркетплейсами, имеет активный товарооборот с Китаем.

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков

Выплаты старшим по дому облагают взносами. За счет жильцов

Если собственники квартир скидываются, чтобы оплатить труд активиста, который радеет за их дом, то из этих денег должно идти не только само вознаграждение, с которого еще удерживают НДФЛ, но и страховые взносы.

116

Социальный фонд досрочно выплатит детские пособия

Родители получат выплаты на детей за февраль уже 1 марта. Обычно средства перечисляют каждое третье число.

С 1 марта отчётность в ЦБ по валюте обязаны сдавать «дочки» резидентов

Теперь отчитываться перед Центробанком о сделках с иностранными контрагентами должны не только резиденты РФ, которые включены в список Банка России, но и их российские и иностранные дочерние компании.

Бесплатно с Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

Вы наверное уже слышали, что за прошлый год ФНС исключила из ЕГРЮЛ 170 тысяч фирм. Чтобы не попасть в их число, внимательно слушаем эту инструкцию.

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

📄📄 Бухгалтеры обсуждают двухстраничную ТОРГ-12

Когда в накладной 1-2 наименования товара, весь документ прекрасно вмещается на одну бумажную страницу формата А4. А если наименований не очень много, но и не очень мало, то одной страницы уже маловато – часть текста уходит на второй лист.

101

С 1 марта нельзя продавать ювелирку без двухмерного штрихкода

На ювелирные изделия теперь обязательно наносят двухмерные штриховые коды.

Интересные материалы

Анализ финансовой отчетности предприятия

Для успешного ведения бизнеса компания должна быть в курсе своего финансового состояния. Для этого необходим финансовый анализ (ФА). Он позволяет определить эффективность деятельности и понять, что предпринять для улучшения текущей ситуации. В статье мы расскажем о порядке применения ФА. Также пройдемся по каждому методу его проведения.

Иллюстрация: pressahotkey/freepik