УСН

Гайд по УСН. Что меняется с 2024 года

УСН — упрощенная система налогообложения очень популярна среди ИП и небольших организаций. Если вы относитесь к ним, то эта статья будет для вас максимально полезна. Мы подробно рассмотрим, какие изменения в законодательстве в 2024 году коснулись плательщиков этого налога.
Гайд по УСН. Что меняется с 2024 года
Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI ©/Созидание и Развитие

Что же такое УСН

Главное отличие упрощенки от общей системы налогообложения: нужно платить только один налог. 

При этом, организации на УСН освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество, а ИП — НДС, НДФЛ и налога на имущество.

Внимание: применение УСН не освобождает от уплаты НДФЛ в качестве налогового агента и страховых взносов с выплат сотрудников. ИП также платит страховые взносы за себя: фиксированная сумма + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.

Кто может перейти на УСН в 2024 году

Перейти на упрощенку можно только при соблюдении следующих условий:

  • Лимит по количеству сотрудников. В организации/ИП должно работать не более 100 человек. При этом учитываются все сотрудники, в том числе и те, которые работают по договору ГПХ (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК).

  • Лимит по доходам для организаций. Перейти на УСН в 2024 году можно, если соблюден лимит по доходам — 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,392). То есть доход организации за 9 месяцев года, в котором подается уведомление, не должен превышать 149,51 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК).

На ИП это правило не распространяется (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

  • Ограничения по видам деятельности. Организации и ИП по некоторым видам деятельности не могут применять упрощенку. К ним относятся ломбарды, банки, производители ювелирных изделий, алкоголя, табака и другие. 

  • Ограничения по структуре компании. У организации не должно быть филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК)

  • Лимит по стоимости ОС. Стоимость основных средств должна быть не более 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).

Юридическое сопровождение бизнеса и решение сложных коммерческих задач — при содействии экспертов АКГ «Созидание и Развитие».

Что делать, если превысили лимит доходов в 2024 году

Если нарушить лимиты по доходам или среднесписочной численности сотрудников в период применения УСН, то ставка налога будет выше. 

Ниже указаны актуальные цифры для 2024 года уже с применением коэффициента-дефлятора. В 2024 году он равен 1,329 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730).

Как только выручка превысит 199,35 млн. руб., то ставка налога возрастает: 

Предельный лимит доходов по повышенным ставкам 265,8 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК).

Внимание: после превышения максимальной суммы доходов (265,8 млн. руб.) организация переходит на ОСНО. На ИП это правило тоже распространяется!

Увеличение численности сотрудников также приводит к повышению ставок налога. При количестве работников от 100 до 130, ставка налога будет – 8% или 20% в зависимости от объекта (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК).

Как только вы наняли 131 человека, вы потеряете право на применение УСН. Компания/ИП переходит на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК).

Как перейти на УСН в 2024 году

Чтобы действующей организации или ИП перейти на упрощенку, необходимо подать уведомление в свою налоговую инспекцию по форме № 26.2-1 до 31 декабря (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Внимание: перейти на УСН можно только с начала календарного года, поменять режим летом или осенью не получится (п. 1 ст. 346.13 НК).

Если вы начали календарный год на общем режиме, то весь год вы и будете на нем работать (п. 3 ст. 346.13 НК)

Если вы открываете организацию или ИП и решаете работать на УСН, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней после постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК)

Если дата регистрации 10 января, а уведомление в ИФНС вы подали 15 февраля, тогда весь год придется работать на ОСНО.   

Когда платить налоги и подавать декларацию в 2024 году

Авансовые платежи по налогу в рамках УСН уплачивают по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК).

Выходные и праздничные дни сдвигают срок уплаты. Итак, аванс по налогу и налог по УСН нужно уплатить:

  • За I квартал 2024 года — до 2 мая 2024 года.

  • За полугодие 2024 года — до 29 июля года.

  • За 9 месяцев 2024 года — до 28 октября 2024 года.

  • За 2024 год – до 28 марта 2025 года (для ИП до 28 апреля 2025 года).

Пример. В качестве примера рассмотрим компанию «Альфа», которая считает налог по объекту «доходы» (налоговая ставка 6%).

За I квартал выручка составила 3 млн. руб. Налог = 180 тыс. руб.

За полугодие (с 1 января по 30 июня) выручка 7 млн. руб. Налог = 420 тыс. руб.

Но компания уже оплатила 180 тыс. руб. за I квартал.

Значит, к оплате до 28 июля: 420 тыс. руб. – 180 тыс. руб. = 240 тыс. руб.

Для расчета годовой суммы налога из него вычитают квартальные платежи. 

Организации сдают декларацию не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК).

С отчетности за 2023 год действует новая форма декларации. Применять ее должны и организации, и ИП (приказ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@). 

Некоторые регионы предоставляют налоговые каникулы для новых ИП в определенных отраслях. Это означает, что налоговая ставка составляет 0%, и предпринимателям не нужно платить налоги. Чтобы узнать о таких каникулах в своем регионе, нужно посмотреть региональные законы, которые можно найти на сайте налоговой службы (п. 4 ст. 346.20 НК).

Команда профессионалов АКГ «Созидание и Развитие» готова оказать консультационную поддержку по всем вопросам, связанным с изменениями в налоговом законодательстве.

Запись на консультацию

Как платить налог по УСН в 2024 году

С 1 января 2024 года организации и ИП должны платить налоги с помощью ЕНП. Поэтому уплачивать авансовые платежи по УСН платежками-02 больше нельзя. Все должны перейти на уведомления.

По авансовым платежам нужно подавать уведомление ежеквартально. Сделать это нужно до 25 апреля/ июля/ октября. По итогам года уведомление подавать не нужно, так как вы подаете декларацию по налогу (письмо ФНС от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@).

В уведомлении обязательно проставьте код периода: за I квартал — 34/01, полугодие — 34/02, 9 месяцев — 34/03.

Если авансовый платеж в отчетном периоде, например, за 9 месяцев, получился меньше, чем аванс за полугодие, нужно подать уведомление по ЕНП с отрицательными значениями (письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@).

Как уменьшить сумму единого налога на страховые взносы 

При УСН 6% (объект «доходы») сумма налога уменьшается на страховые взносы, но не более чем на 50% в том случае, если налогоплательщики производили выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Это ограничение не распространяется на ИП, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Пример. «Альфа» начислила и уплатила за I квартал страховые взносы за сотрудников в сумме 100 тыс. руб.

Исчисленный авансовый платеж за I квартал = 180 тыс. руб.

Авансовый платеж к уплате = 90 тыс. руб. (100 тыс. руб. > 90 тыс. руб.)

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают расходы по страховым взносам по общему правилу: в полном объеме по факту их уплаты в бюджет. 

Величина страховых взносов для ИП в 2024 году

ИП, помимо уплаты страховых взносов за сотрудников, платит страховые взносы на ОПС, ОМС за себя.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2023 года составляет 45 842 руб.; за расчетный период 2024 года 49 500 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК). Его нужно заплатить до конца текущего года.

Если сумма дохода ИП больше 300 тыс. руб., нужно заплатить 1% дополнительных взносов на ОПС с суммы превышения. Эта сумма оплачивается до 1 июля следующего года. 

Пример. У ИП на УСН с объектом «доходы» годовая выручка составляет 1,3 млн руб.

Сумма дополнительных взносов к уплате = (1,3 млн руб. - 300 тыс. руб.) * 1% = 10 тыс. руб.

В 2024 году ИП могут уменьшить налог по УСН на

  • фиксированные взносы за 2024 год, независимо от факта их уплаты;

  • 1% дополнительных взносов за 2023 год, если они не были еще учтены;

  • фиксированные взносы за 2021/2022 год, если их оплатили в 2024 году;

  • уплаченные страховые взносы за работников (налог можно уменьшить не более чем на 50%). 

Как вести учет при УСН 

Налоговый учет всех операций нужно вести в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Она автоматически формируется в любой бухгалтерской программе. Вам нужно только систематически и правильно заносить все операции.

Сдавать в налоговую инспекцию книгу не нужно, если только по запросу ИФНС. 

С 2024 года утверждена новая форма КУДиР (приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).

Поправок в НК очень много. Нужна оперативная консультация по поводу того, что изменится конкретно для вашего бизнеса? Необходимо улучшить бизнес-процессы, выстроить их по-новому? Получите исчерпывающую, профессиональную консультацию налогового эксперта АКГ «Созидание и Развитие».

Вашему бизнесу нужна юридическая помощь?

Помогаем в решении сложных задач!

Запишитесь на консультацию

Оставьте нам немного информации, и мы свяжемся с вами:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8KFBNV

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
99

Начать дискуссию

Проверки

Депутаты просят кабмин отменить мораторий на проверки пищевых предприятий

Сергей Миронов опубликовал обращение к вице-премьеру правительства Дмитрию Григоренко с предложением отменить запрет на проведение внеплановых проверок производителей продуктов питания.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Криптовалюта

Криптообменник Тбилиси: как обменять криптовалюту в Грузии

Сегодня покупать и продавать криптовалюту в Грузии так же легко, как и в любой другой цивилизованной стране. Для этого существует несколько проверенных способов: через крипто-биржу, P2P-сервис или специализированный обменник. При этом необязательно пользоваться долларами, евро, рублями или юанями, перечисленные сервисы, в том числе, принимают к оплате грузинские лари!

Криптообменник Тбилиси: как обменять криптовалюту в Грузии

ЕНС в 1С. Рассказываем, как выглядит кабинет, как его подключить и настроить

Новый механизм уплаты налогов и взносов настолько плотно вошел в жизнь налогоплательщика, что другие способы расчетов с бюджетом стали невозможны. Теперь бухгалтерам нужно оперативно отслеживать данные на ЕНС, чтобы избежать штрафов. 

ЕНС в 1С. Рассказываем, как выглядит кабинет, как его подключить и настроить
Лучшие спикеры, новый каждый день

Кассы 1,8 млн раз заблокировали продажу нелегальной молочной продукции

Чаще всего система маркировки блокировала товары, которые не были введены в оборот.

Сергей Миронов категорически против возможных изменений по утилизационному сбору

По мнению Миронова, попытка ввести доплату утильсбора при перепродаже иномарок – это государственный рэкет.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Плюс и что в нее входит

На прошлой неделе анализировал состав подписки Клерк.Премиум и сценарии ее использования. Сегодня расскажу о секретном бюджетном варианте познакомиться с платными продуктами Клерка.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Плюс и что в нее входит
6
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Когда директор и главбух должны выплачивать долги компании

При банкротстве компании ее долги могут перейти на одного или нескольких людей, ответственных за бизнес — например, директора и главного бухгалтера. Разбираемся, в каких случаях это может произойти, и как снизить риск.

Когда директор и главбух должны выплачивать долги компании

Госдума одобрила новый способ борьбы с нелегальными мигрантами

Депутаты приняли в первом чтении поправки в законодательство, по которым в отношении мигрантов, не имеющих права законного нахождения в России, наряду с депортацией и административным выдворением будет действовать режим высылки.

С 1 июля Белгородская, Брянская и Курская области войдут в свободную экономическую зону

Действие СЭЗ распространят на области, которые прилегают к новым регионам России. Бизнес получит налоговые льготы и пониженные ставки по страховым взносам.

🔥 «Клерк» снизил цену на полугодовую подписку Клерк.Премиум до 9 900 рублей!

Подписка «Клерк.Премиум» — это набор инструментов, необходимых для каждого бухгалтера. В подписке есть все, чтобы сделать вашу повседневную работу легче и комфортнее.

Проверка контрагентов

Проверка судебных дел контрагента как превентивная мера по защите бизнеса

Перед совершением любой сделки важно удостовериться в благонадежности, честности и платежеспособности контрагента. Один из способов проверить нового партнера — проанализировать судебную активность. Расскажем, какими сервисами пользоваться и как использовать полученные сведения.

Проверка судебных дел контрагента как превентивная мера по защите бизнеса

Социальные контракты могут превышать лимиты бюджетных обязательств

Совет Федерации скорректировал субсидии, которые получает бизнес при заключении социального контракта. Теперь действие соглашения может выходить за рамки обязательств бюджета.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Банки

Банки-банкроты станут быстрее рассчитываться с кредиторами

Комитет Госдумы по собственности, земельным и имущественным отношениям подготовил к рассмотрению во втором чтении законопроект об ускорении расчетов с кредиторами банков-банкротов за счет отступного.

УСН

Если ИП на УСН принял работников во 2 квартале, пересчитывать аванс за 1 квартал не надо

ИП на УСН «доходы» без наемных работников может уменьшать свой налог на свои взносы до 100%, а ИП с работниками – только на 50%.

Wildberries объединяется с оператором наружной рекламы Russ

Консолидация позволит компаниям создать новую цифровую торговую платформу с уникальными инструментами для продвижения товаров.

2-НДФЛ

Как в справке к 6-НДФЛ отражать выплату бывшим чиновникам-пенсионерам

В справках о доходах и суммах налога физического лица (бывшие 2-НДФЛ) указывают код дохода.

Срочный трудовой договор с беременными предложили продлевать на 3 года

Сейчас после родов беременную женщину на срочном трудовом договоре увольняют, если срок договора истекает во время беременности. Предлагают сдвинуть дату увольнения.

Маркетинг

ИИ в маркетинге: от хайпа к реальным результатам. Мои инсайты с ПМЭФ-2024

Но не спешите писать заявление «по собственному»! У меня для вас две новости, как обычно, хорошая и плохая. Начнём с плохой: ИИ действительно способен автоматизировать львиную долю маркетинговых задач.

ИИ в маркетинге: от хайпа к реальным результатам. Мои инсайты с ПМЭФ-2024
5

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

32% россиян не знают о появлении цифрового рубля

Не понимают, зачем нужны цифровые рубли 35% жителей страны. В основном покупатели проводят оплату по карте и только 24% используют наличные.

Интересные материалы

ЭДО

Где используют МЧД

Использование МЧД в электронном документообороте становится все более распространенным. Этот документ упрощает взаимодействие между организациями и государственными органами. Более того, с 1 сентября 2024 года машиночитаемая доверенность станет обязательна для всех, кто подписывает документы за директора или ИП.

Где используют МЧД