Как ИП совмещать УСН и патент в 2024 году

Допускается совмещать «упрощенку» и ПСН. Это может быть выгодно налогоплательщику — позволяет экономить на налоговых платежах, когда цена патента ниже, чем «упрощенный» налог. Расскажем, на что нужно обратить внимание, когда совмещаете спецрежимы. 
Как ИП совмещать УСН и патент в 2024 году
Иллюстрация: АКГ «Созидание и Развитие»

Ограничения — прежде всего

Чтобы не «слететь» с УСН, необходимо соблюдать условия для его применения (п. 3 ст. 346.12 НК). Например, нельзя осуществлять торговлю ювелирными изделиями, производство подакцизной продукцией, добычу полезных ископаемых и т.п. Также недопустимо превышать лимиты:

  • доходов — 265,8 млн руб. в год (200 млн руб. х 1,329, коэффициент–дефлятор на 2024 год, п. 4 ст. 346.13 НК);

  • численности персонала — не более 130 человек;

  • стоимости основных средств (имеется в виду остаточная стоимость) — не более 150 млн руб.

Нарушили хотя бы один запрет или превысили лимиты — утратили право на спецрежим.

С видами деятельности на ПСН проще: купить патент на «запрещенный» бизнес просто невозможно. Общий перечень дозволенных видов деятельности установлен ст. 346.43 НК, который конкретизируется в субъектах РФ (приказ ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@).

Есть ограничение по объемам доходов — не более 60 млн руб. в год по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН. 

При совмещении ПСН и УСН лимит считается суммарно по обоим режимам:

  • дли лимита по ПСН — доходы от реализации и на ПСН, и на УСН;

  • для лимита по УСН — доходы от реализации на ПСН и на УСН + внереализационные доходы на УСН.

Средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек.  Лимит по численности общий на все виды патентной деятельности, а не отдельный для каждого патента (письмо Минфина от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).

Все условия нужно соблюдать в течение всего срока, на который приобретен патент, нарушение хотя бы одного ограничения повлечет за собой утрату права на применение ПСН.

Эксперты АКГ «Созидание и Развитие» оказывают услуги по юридическому сопровождению бизнеса и помогают решить сложные спорные вопросы, в том числе в области налогового права.

Записаться на консультацию

Как определять доходы и расходы

Величина доходов от реализации учитывается по обоим спецрежимам, чтобы не превысить пороговые ограничения (п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК).

Пример: ИП Харитонов А.М., чей автосервис работает на УСН, купил патент на деятельность «Мойка автотранспортных средств». Если доходы от реализации на ПСН и УСН, определяемые согласно ст. 249 НК, превысят 60 млн руб., то ИП Харитонов А.М. утратит право на применение ПСН (письмо Минфина от 30.12.2020 № 03-11-11/116619).

По спецрежимам необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18, абз. 4 п. 3 ст. 346.50 НК), а если это невозможно — распределяйте расходы пропорционально долям доходов в общем объеме (п. 8 ст. 346.18 НК).

Пример: ИП Харитонову А.М. придется заполнять две Книги учета: книгу учетов доходов на ПСН и книгу учета доходов и расходов на УСН.

Порядок и формы заполнения этих регистров утверждены приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@

При этом помните, что доходы, полученные в рамках «патентной» деятельности, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН

Отметим, что порядок ведения раздельного учета при совмещении ПСН и УСН не установлен, так что необходимо его разработать и утвердить самостоятельно. 

Как учитывать имущество, обязательства, операции

ИП на ПСН, который ведет иные виды деятельности на другом режиме налогообложения, должен учитывать:

  • имущество;

  • обязательства;

  • хозяйственные операции

в порядке, который установлен для того или иного режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК).

Пример: ИП Харитонов А.М., который работает на «упрощенке», решил приобрести строение, чтобы сдавать его в аренду. Он может подать заявление на применение ПСН по этому виду деятельности. Причем даже если остаточная стоимость этого объекта превышает 150 млн руб. (пороговая сумма для применения УСН, подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК), ИП Харитонов А.М. не утратит право на УСН. 

При одновременном применении УСН и ПСН в целях гл. 26.2 НК учитываются лишь те основные средства (ОС), которые используются в деятельности, в отношении которой применяется «упрощенка» (письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646). Ограничений стоимости ОС в целях применения ПСН гл. 26.5 НК не устанавливает.

Учет наемных работников

При совмещении УСН и ПСН нужно вести раздельный учет средней численности наемных работников (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).

При расчете средней численности не надо учитывать самого ИП (письмо Минфина от 28.03.2013 № 03-11-12/38).

В целях соблюдения лимитов необходимо учитывать следующее:

«Слетел» с ПСН. На какой системе окажется ИП

«Упрощенка» при применении одновременно с ПСН является общей по отношению к ней. Поэтому после «слета» с ПСН предприниматель окажется не на общей системе, а на УСН. 

Как пояснил ВС, утрата права на ПСН не повлечет за собой одновременную утрату им права на применение УСН.

Утратив право на ПСН, нужно при исчислении «упрощенного» налога учесть все полученные за год доходы (п. 17 Обзора, утвержден Президиумом ВС от 04.07.2018).

Вопросы совмещения одного вида деятельности

НК не содержит указаний относительно того, когда можно совмещать ПСН с другими режимами, в том числе УСН. Однако необходимо изучать нормативную базу региона и разъяснения Минфина.

Так, нельзя одновременно применять ПСН и «упрощенку» по одному и тому же виду деятельности в одном и том же муниципальном районе, в нескольких районах одного гор.округа и городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя (письмо Минфина от 05.07.2023 № 03-11-11/62554).

Ранее финансисты разъясняли, что ИП по общему правилу не может применять другой налоговый режим для вида деятельности, указанной в патенте — исключая такие виды деятельности, как:

  • торговля в розницу;

  • аренда;

  • перевозки;

  • общественное питание через объекты с залами обслуживания,

также и другие виды деятельности, которые указаны в подп. 10, 11, 19, 32, 33, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК (письмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254). 

Если налогоплательщик в одном регионе ведет один вид деятельности, то можно перевести его на ПСН, оставаясь на «упрощенке». Налог по УСН платить не придется, но нужно сдавать декларацию по УСН по итогам года. Если один и тот же вид деятельности осуществляется в разных регионах, то можно совмещать ПСН и УСН по этому виду деятельности. Если в одном регионе осуществляются несколько видов деятельности, то можно любые из них оставить на УСН и любые — перевести на ПСН.

Хотите платить меньше налогов, грамотно комбинируя спецрежимы? Проконсультируйтесь со специалистами от АКГ «Созидание и Развитие», мы поможем использовать все «секретные» возможности УСН и ПСН на благо вашего бизнеса.

Вашему бизнесу нужна юридическая помощь?

Помогаем в решении сложных задач!

Запишитесь на консультацию

Оставьте нам немного информации, и мы свяжемся с вами:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8KXHok

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60

Начать дискуссию

Райффайзен сообщает о прекращении с 01 июля 2024 года начисления процентов по накопительным счетам

Банк заверяет, что деньгами на накопительных счетах можно будет распоряжаться как обычно.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налоговая может доначислить налоги по показаниям свидетелей. Чтобы на УСН не платить НДС в 2025 году, лимит нужно соблюсти уже в 2024 📆«Ночной бухгалтер» № 1702

ВС РФ посчитал справедливым, что налоговики рассчитали налог на доходы ИП, ориентируясь на свидетельские показания. Не платить НДС упрощенец в 2025 году может, если не превысит лимит доходов, считать его надо за 2024 год.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60
Лучшие спикеры, новый каждый день

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу.

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас
Акцизы

Уплата акциза на алкогольный бальзам зависит от сахара

Если бальзам имеет крепость не меньше 20% и соответствует техническому регламенту ЕАЭС, то он не считается сахаросодержащим напитком.

Кредитование

Россияне заложили 858 тысяч автомобилей с начала года

Если купить автомобиль, который числится в реестре о залоге движимого имущества, то все банковские требования по выплате кредита лягут на плечи нового владельца.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Интернет и IT

Минпромторг назвал, куда будет развиваться искусственный интеллект

Перспективные направления развития ИИ в промышленности перечислил Минпромторг.

Для госпредприятий новых регионов ввели мораторий по старым долгам

Государственные предприятия в новых регионах освободят от взыскания долгов, возникших до вхождения в состав России.

Как провести разделение ООО

Видео объясняет, как провести реорганизацию ООО в форме разделения.

1

Конституционный Суд решил вопрос о земле при подземных гаражах

КС РФ допустил возможность предоставления в собственность или в аренду земельных участков, на которых расположены подземные гаражи, их владельцам.

Что нейросеть думает про российские налоги

Ржём аки стадо кобыл. А всё почему? Потому что в Настину умную голову пришла-таки дельная мысль: а чего это у нас нейросеть без дела болтается? А ну-ка давай, пиши пост в блог, на животрепещущую тему — изменения в налогах с 2025 года, и постарайся немного шутить.

Что нейросеть думает про российские налоги
1
Банки

Внесены изменения в закон о клиринге и клиринговой деятельности

Президент подписал федеральный закон о внесении изменений в ст. 4 и 18 ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте».

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ВС РФ: налоговая вправе рассчитать налог на основе показаний свидетелей

Если налогоплательщик не обеспечил учет своих доходов и расходов, ФНС имеет право определить сумму к уплате расчетным путем, а также использовать для доказательства получения дохода любую доступную информацию.

1
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: россияне стали чаще покупать жилье в Таиланде, а цены на обучение выросли на 20%

Подготовили обзор главных событий дня — 13 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Самозанятые

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать

Бухгалтеру и кадровику при сотрудничестве с самозанятыми нужно подписать договоры, оформить закрывающие документы, собрать чеки. В какой-то момент компания понимает, что без автоматизации этих процессов проверку ФНС просто не пройти. Разбираемся, что включает в себя автоматизация сотрудничества с самозанятыми, и когда без нее не обойтись.

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать
Криптовалюта

Госдума может быстрее принять закон о криптовалюте на фоне санкций США

В качестве антисанкционной меры в РФ нужно легализовать майнинг и установить государственный контроль над криптовалютой.

Банки будут информировать клиентов о рисках по антиотмывочному законодательству

Проверка операций по 115-ФЗ может занимать много времени, поэтому банки будут заранее предупреждать клиентов о возможных ограничениях и причинах блокировок счетов.

Бесплатно с Ведение бизнеса

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Окончательное решение зависит от конкретной ситуации, поскольку каждый путь — продажа или выход, — порождает свои налоговые последствия. Разбираем плюсы, минусы и практические проблемы.

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» отменил комиссию за хранение валюты

С инвесторов не будут удерживать комиссию за хранение на брокерских счетах долларов, евро и фунтов.

Интересные материалы

УСН

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия

С 2025 года согласно изменениями, подготовленным в НК, меняются лимиты и условия работы на УСН. Повышаются критерии для «упрощенки» и вводится уплата НДС.

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия