Налоги, взносы, пошлины

Как отразить в учете затраты на страхование и недостачу сельхозпродукции

Сельхозорганизация заключила договор страхования урожая зерновых культур. В результате предприятие получило страховой полис сроком действия с 1 мая по 31 октября 2014 года.

Задание № 1. Бухучет страхования урожая сельскохозяйственных культур

Сельхозорганизация заключила договор страхования урожая зерновых культур. В результате предприятие получило страховой полис сроком действия с 1 мая по 31 октября 2014 года.

Общая сумма страховой премии составила 753 000 руб. По условиям договора она вносится в рассрочку двумя платежами: до 31 мая 2014 года и до 31 июля 2014 года. Первый взнос в размере 253 000 руб. организация перечислила 22 мая 2014 года, оставшуюся сумму – 24 июля 2014 года.

Задача

Необходимо рассчитать величину ежемесячного страхового взноса по заключенному договору, а также отразить на бухгалтерских счетах суммы выплаченной страховой премии.

Расчеты

Часть страховой премии, которую предприятие должно уплатить до 31 июля 2014 года, составляет 500 000 руб. (753 000 – 253 000).

Ежемесячно на производственные затраты хозяйство относит 125 500 руб. (753 000 руб. : 6 мес.).

Бухгалтерские проводки

Для учета затрат на выращивание зерновых культур предназначен счет 20 «Основное производство» субсчет 1 «Растениеводство».

Сумма ежемесячных взносов на страхование урожая сельскохозяйственных культур, которые уплачивает организация, включается в статью «Прочие затраты».

Для учета страховой премии применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В таблице представлены проводки, которые составил бухгалтер предприятия для отражения рассматриваемых операций.

Предлагаем вместо галочек проставить счета, которые, по вашему мнению, здесь должны быть:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Май 2014 г.
Счет 76-1 Счет 51 253 000
V Счет 76-1 125 500
Июнь 2014 г.
Счет 20-1 Счет 76-1 125 500
Июль 2014 г.
Счет 76-1 Счет 51 500 000
Счет 20-1 V 125 500
Август 2014 г.
Счет 20-1 Счет 76-1 125 500
Сентябрь 2014 г.
Счет 20-1 V 125 500
Октябрь 2014 г.
Счет 20-1 Счет 76-1 125 500

Задание № 2. Учет недостач и потерь сельхозпродукции

В ноябре 2014 года организация приобрела 20 000 кг картофеля по цене 30 руб/кг (в том числе НДС – 2,7 руб.).

Товар доставил перевозчик автомобильным транспортом, навалом, без упаковки в тару. Расстояние перевозки составило 70 км.

При приемке картофеля кладовщик выявил недостачу общим объемом 180 кг. Норма естественной убыли картофеля при данных условиях перевозки составляет 0,7 процента от массы груза. Это следует из норм, утвержденных приказом Минсельхоза России, Минтранса России от 14 января 2008 г. № 3/2.

Недостачу продукции в пределах норм естественной убыли предприятие списало на затраты производства. А в отношении недостачи сверх нормы убыли компания выставила претензию перевозчику.

Задача

Нужно определить размер недостачи картофеля как в пределах, так и сверх норм естественной убыли.

Также необходимо составить проводки, отражающие расчеты по претензиям к перевозчику и оприходование фактически принятого картофеля.

Расчеты

Цена закупленного картофеля без учета налога на добавленную стоимость составляет 27,3 руб/кг (30 – 2,7). Фактическая масса принятой к учету продукции равна 19 820 кг (20 000 – 180).

Стоимость фактически принятого к учету картофеля – 541 086 руб. (19 820 кг х 27,3 руб/кг). Сумма НДС, предъявленная поставщиком, составила 53 514 руб. (19 820 кг х 2,7 руб.). Размер недостачи в пределах норм естественной убыли равен 140 кг (20 000 кг х 0,7%). Величина недостачи сверх нормы естественной убыли – 40 кг (180 – 140). Стоимость картофеля, списанного в пределах норм убыли – 3822 руб. (140 кг х 27,3 руб.). Сумма НДС, приходящаяся на потери в пределах норм убыли, составляет 378 руб. (140 кг х 2,7 руб.). Величина претензии, предъявленной перевозчику – 1200 руб. (40 кг х 30 руб.).

Бухгалтерские проводки

Приобретенный картофель организация принимает к учету в составе производственных запасов насчете 10 «Материалы».

Недостачу товара в пределах норм естественной убыли хозяйство списывает на затраты производства по счету 20 «Основное производство».

Сумма претензии к перевозчику отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумму налога на добавленную стоимость к вычету записывают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

В таблице представлены бухгалтерские проводки, отражающие рассматриваемые операции.

Впишите в нее недостающие данные (там, где галочки):

Дебет Кредит Сумма, руб.
Счет 10 Счет 60 541 086
Счет 19 V 53 514
V Счет 19 53 514
V Счет 60 3822
Счет 19 Счет 60 378
Счет 68-1 Счет 19 378
Счет 20 Счет 94 3822
V Счет 60 1200

Ответы на задания из предыдущего выпуска № 2 (2015)

Задание № 1

Дебет Кредит Сумма, руб.
Счет 10 Счет 20 субсчет «Животноводство» 6800
Счет 11 субсчет «Кролики» Счет 20 субсчет «Животноводство» 183 692
Счет 43 Счет 20 субсчет «Животноводство» 58 008

Задание № 2

Дебет Кредит Сумма, руб.
Счет 20 субсчет «Производство рыбного филе» Счет 10 11 440
Счет 20 субсчет «Производство икры семги» Счет 10 1560
Счет 20 субсчет «Производство рыбного филе» Счета 69, 70 55 600
Счет 20 субсчет «Производство рыбного филе» Счет 10 13 860
Счет 20 субсчет «Производство рыбного филе» Счет 02 15 400
Счет 20 субсчет «Производство рыбного филе» Счет 23 9670
Счет 20 субсчет «Производство икры семги» Счета 69, 70 17 300
Счет 20 субсчет «Производство икры семги» Счет 10 9470
Счет 20 субсчет «Производство икры семги» Счет 02 6030
Счет 20 субсчет «Производство икры семги» Счет 23 3200
Счет 43 субсчет «Рыбное филе» Счет 20 субсчет «Производство рыбного филе» 105 970
Счет 43 субсчет «Икра семги» Счет 20 субсчет «Производство икры семги» 37 560

Начать дискуссию

НДС

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

Разобрались, кого из упрощенцев обяжут платить НДС с 2025 года, какие будут ставки и кто получит освобождение.

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец

Когда право истребования долга переходит от одного кредитора к другому, нужно своевременно предупредить об этом должника. Рассказываем, как оформить уведомление о переуступке права требования.

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец
ФСБУ НМА

Права по лицензионному договору могут быть НМА или услугой

В Фонде «НРБУ БМЦ» разработали единообразный подход к разграничению ситуаций, когда права лицензиата по лицензионным договорам признаются нематериальными активами или учитываются как предоставление услуг.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги

Если в договоре купли-продажи нет денежных единиц, то это не означает, что основное средство не имеет цены или бесценно. Стоимость все равно придется определить и платить с нее налог на имущество.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги
Банкротство

Можно ли исключить риск оспаривания сделки в банкротстве?

❗️Ответ на этот вопрос — никак! Хотите обезопасить сделку на сто процентов, тогда откажитесь от ее оформления, нет сделки — нет риска оспаривания.

УК РФ

👓 Статью 238 УК предложили отнести к предпринимательской: отвечать должен не только гендир

Член генсовета «Деловой России» Екатерина Авдеева предложила сделать ст. 238 Уголовного кодекса предпринимательской.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Пенсии

Почти 8 млн работающим пенсионерам проиндексируют пенсии

Законопроект об индексации пенсионных выплат с 2025 года рассмотрят в первом чтении. Изменения затронут 7,87 млн человек.

Бессрочный трудовой договор нельзя переделать в срочный

Даже если обе стороны согласны трансформировать бессрочный трудовой договор в срочный, такая трансформация будет незаконной.

НДФЛ

За прощенный работодателем заем надо заплатить НДФЛ

Если сотрудник занял деньги у работодателя, а потом уволился и этот долг простили, то возникает доход для целей НДФЛ.

Самозанятые

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы

Компании часто обращаются к плательщикам НПД за услугами — это гибкое, выгодное и эффективное решение. Но работать напрямую с физлицами со специальным налоговым статусом иногда может быть довольно рискованно: статус каждого исполнителя надо проверить, подписать договор, перечислить гонорар и получить закрывающие документы. Поэтому бизнес все чаще стал сотрудничать с самозанятыми через специальные платформы.

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Воспользуйтесь скидками до 77%, чтобы попробовать себя в новом направлении, сменить участок или, вообще, уйти на аутсорс. Не упустите шанс, стать более квалифицированным специалистом и увеличить свой доход. Скорее записывайтесь — скидки до 28 июня, а начало обучения уже 1 июля!

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки
Премии

Районные коэффициенты и северные надбавки не начисляются на разовые премии: решение суда

Суд вынес важное решение по поводу начисления районных коэффициентов и северных надбавок на разовые премии.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как уволить сотрудника при истечении срока трудового договора во время больничного?

Если срок трудового договора работника истек во время больничного, необходимо уволить сотрудника в день истечения срока договора в стандартном порядке.

Экспорт

Уже сегодня бухгалтеры узнают все об экспорте из РФ

Разберитесь в особенностях экспортных операций, начните продавать на экспорт и увеличьте свои продажи.

Как настроить оплату по QR-коду в 1С:Бухгалтерия

Разберем подробно, как настроить оплату по qr коду, на примере облачной версии 1С:Бухгалетрия в 1С:Фреш.

Как настроить оплату по QR-коду в 1С:Бухгалтерия

Учет различий в трудоемкости видов операций при ценообразовании бухгалтерских услуг на основе объема документооборота

Продолжаем серию статей про ценообразование бухгалтерских услуг. В прошлой части мы рассмотрели все подходы к ценообразованию бухгалтерских услуг, применяемых на практике, обсудили их преимущества и недостатки.

Учет различий в трудоемкости видов операций при ценообразовании бухгалтерских услуг на основе объема документооборота

Когда бухгалтера можно привлечь к материальной ответственности

Некоторые работодатели считают, что с бухгалтера можно взыскать убытки компании, налоговые штрафы, недостачи. Ведь именно он отвечает за учет денег и имущества, и в логике начальника должен компенсировать свои ошибки. Но по закону это не так. Рассказываем в статье, когда бухгалтера можно привлечь к материальной ответственности, и как это правильно оформить.

Когда бухгалтера можно привлечь к материальной ответственности

Как заполнить корректировочный счет-фактуру при реорганизации покупателя

Если к моменту корректировки счета-фактуры покупатель реорганизован, то в новом документе надо указывать новые реквизиты. Но можно дополнительно указать и старые данные.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Предложено выплачивать студенческий маткапитал во всех регионах

Опыт ряда регионов с выплатами студенческого материнского капитала заслуживает проработки на федеральном уровне, считает первый зампред комитета Госдумы по просвещению Яна Лантратова.

Интересные материалы

Когда платить налог и сдавать декларацию при переходе с УСН на НПД

ИП на УСН может в любое время перейти на НПД. Дожидаться окончания года или какой-то другой даты не требуется.