НДС

Судьи вывели новую модель возврата НДС

Компании, которые занимаются экспортом товара, хорошо знают, сколько труда стоит не только подтвердить право на возврат НДС, но и получить деньги на свой расчетный счет. Налоговики отказывают организациям под любым предлогом. Единственный способ добиться правды – положительное решение суда. Это заставило судей подготовить проект методических рекомендаций, которыми они будут пользоваться при решении данных вопросов.

Компании, которые занимаются экспортом товара, хорошо знают, сколько труда стоит не только подтвердить право на возврат НДС, но и получить деньги на свой расчетный счет. Налоговики отказывают организациям под любым предлогом. Единственный способ добиться правды – положительное решение суда. Это заставило судей подготовить проект методических рекомендаций, которыми они будут пользоваться при решении данных вопросов. Этот документ, если его примут, может усложнить жизнь московским компаниям при судебных разбирательствах.

Налоговая действительность

Экспортерам возмещают НДС в срок не позднее трех месяцев со дня представления всех перечисленных в статье 165 Налогового кодекса документов. В течение этого времени инспекция проверяет, имеет ли фирма право на применение ставки 0 процентов, и принимает решение либо о возврате налога, либо об отказе в этом. На практике сотрудники налогового ведомства под любым предлогом пытаются не возвращать деньги. Они ссылаются на неправильно оформленные копии документов, отсутствие данных о поставщиках, нечеткие отметки таможни и прочее. Еще в 2002 году МНС в своем письме № ШС-6-14/793 признало, что только добросовестность компаний служит основанием для вынесения налоговой инспекцией положительного решения о возврате налога. В обратном случае доказывать нерадивость фирмы должны контролеры, представляя подтверждающие этот факт документы. На судебном уровне такой подход поддержал и закрепил Высший Арбитражный Суд (письмо от 11 ноября 2004 г. № С5-7/уз-1355).

Если есть основания считать, что сделка фиктивная и направлена на уход от налогов, но внешне действия поставщиков и покупателей согласованны, суды должны в первую очередь выяснить, насколько добросовестна компания. Особенно, если очевидной разумной цели для заключения договора нет. Для этого они анализируют подписанное соглашение, проверяют его реальность.

В законодательстве не прописаны такие термины, как «добросовестность», «деловая цель», «очевидная разумная цель». Поэтому и налоговые инспекции, и организации, и суды эти понятия толкуют по-своему. Точно так же определяют и информацию, которая может послужить доказательством.

Понятно, что в такой ситуации последнее слово остается за судебными органами. Если в ходе разбирательства суд установит, что экспорт товара провели только ради возврата налога, возмещения не будет. Несмотря на это, количество обращений об оспаривании действий налоговых инспекторов только увеличивается (данные с официального сайта ВАС России – www.arbitr.ru). И, по статистике, более 70 процентов таких дел суд решает в пользу компаний.

Что будет завтра?

В конце 2005 года со стороны Федерального арбитражного суда Московского округа поступила интересная инициатива. Специалисты из этого ведомства разработали методические рекомендации для рассмотрения дел, связанных с возмещением НДС. В том случае, если их утвердят, этому документу обязаны будут следовать подведомственные инстанции (АС г. Москвы, АС Московской области, Девятый и Десятый апелляционные суды). С одной стороны, новая методика обобщит подход судей к таким спорам. С другой — изменит их сегодняшнее лояльное отношение к фирмам. Рекомендации могут повлиять на количество положительных судебных решений по искам ИФНС. Доступная информация, полученная из официальных источников, позволяет вкратце определить основное направление документа. Итак...

Судиться дважды?

В настоящее время если суд делает вывод о том, что решение налоговой инспекции незаконно, то одновременно обязывает ее вернуть суммы налога. Таким образом восстанавливают нарушенные права и законные интересы фирмы. Сейчас во всех подобных исках к налоговой инспекции юристы компаний пишут примерно следующее: «...признать решение об отказе в возмещении НДС в размере 100 рублей недействительным и обязать инспекцию осуществить возврат налога в сумме 100 рублей».

Методические рекомендации, возможно, изменят данную практику. Рассматривая спор, суд сможет лишь устанавливать, что инспекция нарушила права организации на возмещение НДС. Такой подход формально, то есть с точки зрения процессуального законодательства, не нарушает право на судебную защиту. Но в этом случае компания вынуждена будет подавать еще один иск и просить судей обязать налоговиков вернуть деньги. Но такое заявление – это уже требование имущественного характера. Соответственно государственная пошлина на него больше.

Пример

Вариант 1. Компания решила обратиться в суд для признания своего права на возврат налога. Юрист указал в исковом заявлении, что фирма просит признать решение налоговой об отказе недействительным. В этом случае размер госпошлины будет фиксированным. Он составит 2000 руб. (ч.1 п. 3 ст. 333.21 НК).

Вариант 2. Фирма заявила требование имущественного характера, то есть подала иск, в котором определена цена. Тогда при размере налога к возврату более 1 000 000 руб. пошлина составит 16 500 руб. плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 100 000 руб. (ч.1 п.1 ст. 333.21 НК).

Если вы нашли дополнительные доказательства

Еще один удручающий момент. В рекомендациях судам советуют отказывать компании-экспортеру в возврате налога. Естественно, не всегда, а в тех случаях, когда фирма не сможет представить в налоговую нужных документов или если те неправильно оформлены. Пока же большинство судей считают, что отдельные недостатки при заполнении – это не повод для отказа (постановление ФАС Московского округа от 27 июня 2005 г. № КА-А40/5315-05).

Сейчас представление документов сразу в суд, минуя налоговую, судьи в основном не рассматривают как основание для отказа в возврате налога. В рекомендациях этот момент пересмотрели. По сути, Федеральный арбитражный суд ужесточает отношение к организациям, поскольку советует в таких случаях выносить решения не в пользу компаний.

Правда, это положение некоторым образом изменяет прежнюю позицию судей, а также мнение Высшего Арбитражного Суда (п. 29 постановления ВАС от 28 января 2001 г. № 5). Безусловно, требование представлять контролерам все документы для подтверждения применения нулевой ставки по НДС должно быть выполнено. Но раньше арбитражные суды по-разному относились к тому, что организации доказывали свое право непосредственно в зале суда (постановления ФАС Московского округа от 12 августа 2005 г. № КА-А40/7521-05 и от 11 августа 2005 г. № КА-А40/7605-05).

В то же время инспектор, проверяя бумаги, может затребовать дополнительные сведения и разъяснения (ст. 31, 88 и 93 НК). В практике известно много случаев, когда налоговики в своих требованиях не конкретизируют, что именно им нужно. В связи с этим фирма не может представить необходимые данные. А это, в свою очередь, приводит к отказу в возмещении налога.

Другим примером служит следующая ситуация. Организация предоставила все необходимые сведения, предусмотренные налоговым законодательством. ИФНС по результатам проверки документов принимает отрицательное решение и отказывает в возврате налога.

В судебном же заседании фирма находит дополнительные доказательства, которые подтверждают заявленные требования и опровергают возражения налоговиков. Это право предусмотрено статьями 41 и 65 Арбитражного процессуального кодекса. Если в такой ситуации суд откажется принять новые подтверждения и оценить их должным образом, это можно расценить как ущемление прав фирмы на объективное рассмотрение дела. Кроме того, такова позиция Конституционного Суда (постановление от 14 июля 2003 г. № 12-П): если судьи досконально не проверяют все факты, это ущемляет конституционное право компании на судебную защиту (ст. 46 Конституции).

Кто и как определит добросовестность?

Проект методических рекомендаций предлагает судам особо тщательно проверять реальность экспорта товара, если у ИФНС есть сомнения в добросовестности фирмы. Эта сторона вопроса очень сложная, так как касается оценочных категорий. Высший Арбитражный Суд давно сформулировал основные принципы действия в таких случаях. Давайте их рассмотрим. Во-первых, все перечисленные в 165-й статье Налогового кодекса документы должны подтверждать, что экспорт действительно прошел. Соответственно право на нулевую ставку возникло. Инспекция обязана проверить обоснованность применения вычетов. При необходимости она может потребовать у компании дополнительные сведения, объяснения и документы (постановление ВАС от 22 марта 2005 г. № 15909/04).

Во-вторых, понятия «недобросовестный налогоплательщик», «реальная сделка», «деловая цель» и «злоупотребление правом» прочно вошли в практику. И это несмотря на то, что в законе они не прописаны, а значит, единого толкования не имеют. Все зависит от конкретного состава суда и опыта арбитров.

Сомнение в реальности сделки может возникнуть не только у инспектора, но и у арбитражного суда, в частности, когда экспортер:

  • заключил договор с сомнительными поставщиками, которые не состоят на налоговом учете, их нет по месту регистрации или они не сдают налоговые декларации (сдают «нулевую» отчетность);
  • небрежно оформил оправдательные документы, договоры, соглашения или первичку (например, допустил неточности в наименовании, количестве, стоимости товаров);
  • недавно был зарегистрирован и регулярно деятельность не ведет, за исключением, например, одной экспортной сделки; имущества и собственных денежных средств не имеет;
  • неоправданно завысил стоимость товара и продал его впоследствии на экспорт иностранному покупателю.

Список можно продолжать до бесконечности. Но если хоть одно перечисленное обстоятельство есть и оно подтверждено материалами судебного дела, суд может сделать вывод о фиктивности экспортного соглашения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 июля 2005 г. № А21-9657/04-С1). С текстом этого постановления вы можете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс. Безусловно, при этом судьи должны оценить все факты и привести аргументы, нормы и доказательства, по которым они принимают или отвергают доводы каждой из сторон.

Правила безопасности

Организациям необходимо представлять в ИФНС все обязательные документы. Тщательно проверять правильность их оформления с точки зрения закона. Максимально полно давать дополнительные пояснения, которые может потребовать налоговая при проверке права на применение нулевой ставки.

Будьте внимательны при выборе поставщиков, покупателей и форм расчетов за экспортируемый товар. Советуем не расплачиваться с контрагентами деньгами, которые поступили вам от иностранного партнера. Это может косвенно доказывать то, что собственных оборотных средств в организации нет. Соответственно нет и цели получить прибыль от экспорта. Запросите и внимательно изучите учредительные документы поставщиков, выписку из ЕГРЮЛ. Обратите внимание на местонахождение компании, дату ее регистрации, ИНН, численность работников.

Если на деятельность контрагента должна быть обязательная лицензия, желательно запросить ее копию. Отказ предоставить такую информацию должен насторожить организацию. Также отнеситесь критически к предложению новых партнеров предоставить вам всевозможные послабления (скидки, оплата поставки векселем, бартер).

О. Сумина, налоговый юрист

Владимир Мещеряков, автор книги «Годовой отчет-2005», глава экспертной коллегии журнала «Практическая бухгалтерия»:

«Для того чтобы у судей не возникло сомнений в добросовестности фирмы, необходимо принять меры еще до возникновения спора. Вы можете не выходя из кабинета обезопасить себя при заключении договора с новыми поставщиками. Получить их учредительные документы законным способом вряд ли возможно. Точно так же вам не удастся проконтролировать, представляют ли они налоговую отчетность. Но проверить, например, полномочия человека, который подписывает документы от лица контрагента, вполне реально. Попросите представить оригинал доверенности или приказ о назначении генеральным директором (смотря чем обоснованы полномочия)».

Владимир Мещеряков, автор книги «Годовой отчет-2005», глава экспертной коллегии журнала «Практическая бухгалтерия»:

«Если налоговики отказывают вам возместить НДС, обращайтесь в суд. Но прежде запаситесь доказательствами своей правоты. Проверить партнера вы можете, получив в регистрационной палате выписку из Единого государственного реестра юридических лиц. В ней помимо названия фирмы и ее ИНН будут указаны учредители. Также там могут оказаться и сведения о прекращении деятельности. Стоит такая процедура всего 200 рублей (постановление правительства от 19 июня 2002 г. № 438). Суд скорее всего оценит ваши усилия как желание иметь наиболее полное представление о партнере. В общем, постарайтесь оградить себя от мошенников любыми доступными способами».

Начать дискуссию

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

В Бухгалтерии Ада появился третий автор - Валюшка. Это нейросеть, потому и Валя, хз девочка оно или мальчик.Сегодня Валюшке дали первое задание - просмотреть последние новости в области налогообложения и написать текст в блог.

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

НК РФ не устанавливает какой-нибудь перечень документов, которые подтверждают фактическое нахождение лиц на территории РФ

В качестве доказательства нахождения человека на территории РФ могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней его пребывания в РФ

Бухгалтеры выбирают лучший сервис для сдачи отчетов, Роструд объяснил, как внести в трудовую книжку запись об увольнении по собственному. 👩‍💻«Ночной бухгалтер» № 1706

Бухгалтеры обсуждают, какой из сервисов сдачи отчетов лучший. И мы решили провести опрос на эту тему. Роструд объяснил, какая формулировка в трудовой книжке при увольнении по собственному желанию будет корректной. Больше половины россиян продолжают работать и в свое личное время. Стоит ли паниковать из-за падения акций.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Можно будет узнать реальные цены товаров на внутреннем рынке

Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководителем ФАС Максимом Шаскольским, который анонсировал создание в России системы ценовых рыночных индикаторов.

Россия и Белоруссия будут согласовывать налоговую политику и создавать общий финансовый рынок

Утверждены планы мероприятий по исполнению Основных направлений реализации положений Договора о создании Союзного государства между Россией и Белоруссией на 2024–2026 годы.

Налоговики уточнили дату несения расходов в виде компенсации за авто сотрудника

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм относят к прочим расходам для целей налога на прибыль.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Отпуска

Отпуск работников детсадов могут увеличить

Первый зампред комитета Госдумы по просвещению Яна Лантратова предложила увеличить продолжительность отпуска для работников детсадов с 42 до 56 дней.

Глава комитета Госдумы по бюджету и налогам объяснил причины увеличения дефицита федерального бюджета-2024

Андрей Макаров заявил, что финансирование нужно на ряд вопросов, которые были озвучены президентом Владимиром Путиным.

7 шагов к эффективному контент-плану для блога или сайта

Хороший контент-план — это не просто перечень тем для публикаций, это карта, которая поможет ориентироваться в материалах сайта или блога и двигаться в правильном направлении. Без такого плана легко заблудиться среди множества тем и форматов.

Бесплатно с Отчетность в СФР

ЕФС-1 при увольнении сотрудника: образец заполнения

Увольнение сотрудника — это процесс, который требует внимания к деталям. В этой статье мы даем пошаговую инструкцию и образец заполнения ЕФС-1 при увольнении работника. Вы узнаете, какие разделы нужно заполнить, какие данные указать и какие нюансы учесть.

ЕФС-1 при увольнении сотрудника: образец заполнения

Можно ли вернуть деньги за товар, если недостаки в нем выявлены спустя несколько лет

В основном недостатки в купленном товаре обнаруживаются в первые дни после покупки. И вопрос по поводу некачественного товара решается с продавцом достаточно быстро. А как быть, если недостатки были выявлены спустя несколько лет? Вот реальный пример из судебной практики.

Можно ли вернуть деньги за товар, если недостаки в нем выявлены спустя несколько лет

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу. «Клерк» проводит серию вебинаров с ведущими экспертами: налоговыми консультантами, юристами, адвокатами, аутсорсерами. Не пропустите!

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Санкции 2022-2024

Санкции США против НРД. Позиция EUROCLEAR

12 июня 2024 года США расширили санкционные списки в отношении российских субъектов. В числе прочих ограничения введены против Национального расчетного депозитария (НРД).

Санкции США против НРД. Позиция EUROCLEAR

За продажу детям энергетиков санкции будут, скорее всего, как за крепкий алкоголь

Вячеслав Володин поручил проработать меры ответственности для нарушителей запрета продавать энергетики несовершеннолетним.

Из-за новых ставок по НДФЛ с 2025 года Госдума приняла поправки в федеральный бюджет

Изменения связаны в том числе с реформой в налоговой системе с 2025 года. Завтра депутаты рассмотрят еще три законопроекта из этого пакета.

Родителей уравняли в правах при получении документов в госорганах

Госдума приняла в третьем окончательном чтении закон об обеспечении равенства прав родителей, действующих в интересах своих несовершеннолетних детей, при получении госуслуг и документов в органах исполнительной власти.

⚡️ Итоги дня: на Wildberries можно колеровать краску, «Вкусно — и точка» выплатила компенсацию пострадавшему в «Макдоналдсе», а Nvidia стала крупнейшей компанией в США

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Как систематизировать обучение в компании

В современном корпоративном обучении царит хаос: расписание — непредсказуемо, отчеты — заполняются вручную, аналитика — отсутствует. Это реальность, с которой сталкиваются многие компании. Однако, есть способы изменить ситуацию к лучшему.

Как систематизировать обучение в компании

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Кому будет выгодна налоговая амнистия за дробление бизнеса

Не каждый готов добровольно сдаться ФНС и признать дробление. Рассказываем, кому налоговая амнистия за дробление бизнеса будет выгодна.

Кому будет выгодна налоговая амнистия за дробление бизнеса

Интересные материалы

Пенсии

МРОТ привяжут с будущего года к медианной зарплате, а работающим пенсионерам с 1 февраля возобновят индексацию пенсий

Узнайте, как изменится МРОТ в 2025 году, как на него влияет медианная зарплата и что изменилось в индексации пенсий. В нашем руководстве вы найдете подробную информацию о планируемых изменениях и их влиянии на доходы граждан.

МРОТ привяжут с будущего года к медианной зарплате, а работающим пенсионерам с 1 февраля возобновят индексацию пенсий