В настоящее время большое количество граждан улучшает свои жилищные условия, покупая квартиры, строя жилые дома. Известно, что покупка жилья очень дорогое удовольствие, поэтому вернуть хотя бы часть из затраченных денег бывает не лишним. Учитывая это, государство предоставляет таким гражданам имущественный налоговый вычет.
Следует иметь в виду, что данный вычет предоставляется по тем видам доходов, которые подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей; средства от продажи и сдачи имущества в аренду; иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации).
Что же представляет собой так называемый имущественный налоговый вычет? Суть данного вычета заключается в том, что Налоговый кодекс РФ предоставляет право приобретателю жилья исключить из облагаемого налогом дохода сумму фактически произведенных расходов на строительство или приобретение жилья. В результате налогоплательщику с этой суммы возвращается налог, уплаченный им в бюджет.
Какую же конкретно сумму можно исключить из налогооблагаемой базы? До 2008 года налогоплательщику предоставлялся вычет в сумме, израсходованной на строительство или приобретение жилья, не превышающей один миллион рублей. Учитывая то, что стоимость подавляющего числа квартир и домов значительно превышают указанный размер, Федеральным законом от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ этот вычет увеличен до двух миллионов рублей. При чем действие этого Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Таким образом, налогоплательщику – приобретателю жилья - может быть возвращено до 260000 рублей.
Следующий вопрос – что включается в стоимость жилья? При строительстве дома – это расходы на разработку проектно-сметной документации; на приобретение строительных и отделочных материалов или самого здания, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке, а также расходы на подключение или создание автономных систем электроснабжения, водоснабжения, газоснабжения и канализации. При приобретении квартиры (или долей в ней) - это расходы на ее покупку, расходы на материалы и отделочные работы. Расходы на достройку и отделку принимаются к вычету только при соблюдении следующих условий:
1) в договоре купли-продажи должно быть указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки;
2) сумма этих затрат вместе с расходами на покупку квартиры (дома) не должна превышать установленный размер вычета.
Как правило, многие граждане для покупки жилья берут целевые кредиты (займы) в кредитных и иных организациях, за пользование которыми им приходится платить довольно-таки значительные проценты. Налоговым кодексом предусмотрено, что величина указанных процентов полностью, без ограничения, помимо 2 млн. руб., включается в сумму имущественного налогового вычета. Главное, чтобы заемные и кредитные средства были израсходованы по целевому назначению, а проценты по этим заемным средствам уплачены.
Кто же имеет право на получение указанного имущественного вычета? Во-первых, граждане, которые на территории Российской Федерации приобрели в собственность квартиру, комнату, жилой дом или доли в них. Во-вторых, как уже отмечалось, это только те граждане, которые имеют доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. В-третьих, покупка должна быть оплачена только из средств самого налогоплательщика. Вычет не предоставляется, если оплата расходов была произведена за счет средств работодателя или иных лиц, средств материнского капитала или бюджетных средств. В-четвертых, вычет также не предоставляется, если сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицами, например между супругами, родителями и детьми.
Обращаем внимание, что имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз в жизни. Повторное его предоставление не допускается.
Отрадным является то, что воспользоваться имущественным вычетом можно и через несколько лет, никаких ограничений по срокам Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Единственным ограничением является то, что сразу возвратить налог можно только за последние три года, предшествующие обращению налогоплательщика за этим вычетом.
Каков же порядок получения имущественного налогового вычета?
Налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в течение налогового периода (календарного года) по месту работы или по окончании года через налоговую инспекцию.
И в том, и в другом случае налогоплательщик должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
В первом варианте налоговый вычет предоставляется одним из работодателей налогоплательщика. Для этого гражданин пишет заявление в налоговую инспекцию по месту жительства о выдаче ему уведомления, подтверждающего его право на имущественный налоговый вычет. К заявлению в обязательном порядке прилагаются документы, подтверждающие его право на налоговый вычет. Согласно Налоговому кодексу РФ налоговая инспекция в течение 30 дней с момента получения указанных заявления и документов должна выдать гражданину уведомление, подтверждающее его право на налоговый вычет, либо отказать ему. После получения уведомления гражданин обращается к руководителю своей организации с заявлением о предоставлении имущественного вычета и прикладывает к нему данное уведомление.
При втором варианте налоговый вычет при покупке жилья предоставляется налогоплательщику налоговой инспекцией по окончании налогового периода (календарного года), в котором были произведены расходы по приобретению жилья. Для этого приобретателю жилья необходимо подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением всех необходимых подтверждающих документов. К таким документам относятся, например, свидетельство о праве собственности, договор купли-продажи или инвестирования жилья, акт приема-передачи, платежные документы, справки о доходах формы № 2-НДФЛ за периоды, в которых были произведены расходы.
Рассмотрим на примере. Гражданин Иванов И.И. 14 августа 2008 года приобрел в собственность квартиру за 2700000 рублей. Поскольку стоимость квартиры превышает 2000000 рублей, то Иванов И.И. имеет право только на установленную законом величину вычета – 2 миллиона рублей.
Иванов И.И. решил не обращаться в налоговую инспекцию за уведомлением для получения вычета по месту работы, а получить его в налоговой инспекции по итогам 2008 года. Его доход за 2008 год составил 500000 рублей, с которых он уплатил 65000 рублей.
По итогам 2008 года Иванову И.И. предоставляется имущественный вычет в размере 500000 рублей. В результате налоговая база по налогу на доходы физических лиц за этот год у Иванова И.И. с учетом применения вычета становится равной нулю. В результате ему возвращается ранее уплаченный налог в сумме 65000 рублей.
Что касается оставшейся части налогового вычета в сумме 1500000 /2000000 - 500000/, то этим вычетом Иванов И.И. имеет право воспользоваться в последующие годы.
Практика показывает, что у граждан, приобретающих жилье, как правило, возникает очень много вопросов по поводу получения имущественного налогового вычета. На все эти вопросы налогоплательщики могут получить исчерпывающие ответы в налоговых инспекциях по месту жительства.
Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области
Начать дискуссию