Общество

Налоги физических лиц в Сербии: детальный FAQ

Что нужно знать тем, кто уезжает в Сербию пожить, учреждает бизнес в Сербии, покупает в Сербии недвижимость или получает наследство или подарки.
3,2 тыс. 419
Налоги физических лиц в Сербии: детальный FAQ
Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

На примере вопросов от живых клиентов составили FAQ, чтобы вам проще было разобраться с налоговыми обязательствами в Сербии. Да и сам формат FAQ, по нашему опыту, нравится читателям. На слайде мы расположили основную информацию по налогам в Сербии.

В следующих статьях мы в формате FAQ осветим налоги физлиц в других популярных странах, таких как Германия, Испания, Португалия, Кипр, Греция, Венгрия, Нидерланды, Индонезия. Уже выложен FAQ по Турции и FAQ по Армении.

Чтобы не пропустить новые статьи, шаблоны документов или анонсы бесплатных вебинаров, подписывайтесь на наш канал в Telegram. В нем мы будем делиться другим полезным контентом по праву или налогам для бизнесменов, инвесторов и частных лиц.

Когда я стану налоговым резидентом Сербии?

Физическое лицо признается налоговым резидентом Сербии, если соблюдается любое из следующих условий:

  • Лицо фактически находится на территории страны не менее 183 дней в течение календарного года;
  • Центр его жизненных интересов находится в Сербии.

В Сербии свой вклад в признание страны центром жизненных интересов могут вносить любые из следующих обстоятельств:

  1. Приобретение недвижимости на территории Сербии;
  2. Проживание семьи в Сербии;
  3. В Сербии учатся несовершеннолетние дети.

Резиденты Сербии уплачивают налог со своих мировых доходов, нерезиденты – только с доходов от источников в Сербии.

Я начал работать в Сербии по трудовому договору. Где я должен платить налоги и сколько?

Нерезиденты платят НДФЛ в Сербии, только если работают на сербскую компанию. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства (например, если удаленно работают в Сербии, продолжая оставаться российскими налоговыми резидентами). Если нерезиденты Сербии работают на иностранную компанию, то помимо уплаты налогов в стране своего резидентства может также потребоваться заплатить налоги в стране регистрации компании.

Резиденты платят НДФЛ в Сербии, даже если трудовой договор у них с иностранной компанией. Если договор с иностранной компанией, налоги также может потребоваться платить в стране регистрации иностранной компании.

Минимальная ставка НДФЛ в Сербии составляет 10% (часть дохода в размере 19 300 динаров не облагается налогом).

В Сербии де-факто сложная прогрессивная шкала налогообложения: если годовой доход физического лица превышает сумму трех среднегодовых зарплат в Сербии (около $30,650 в 2021 году), такое лицо дополнительно (и самостоятельно) обязано уплатить по итогам года подоходный налог в размере 10% (тем самым налоговая нагрузка на сумму превышения вырастает до 20%).

Физические лица, годовой доход которых превышает сумму шести среднегодовых зарплат в Сербии (около $61,300), уплачивают дополнительно (и самостоятельно) по итогам года подоходный налог по ставке 15% (тем самым налоговая нагрузка на сумму дохода свыше указанного размера вырастает до 25%).

Налоговые ставки одинаковы для резидентов и нерезидентов.

Взнос на социальное обеспечение состоит из двух частей: 1) суммы, удерживаемой работодателем из заработной платы работника, и 2) суммы, выплачиваемой работодателем за счет собственных средств.

Ставки для работника:

  • Пенсионное страхование и страхование по инвалидности – 14%;
  • Медицинское страхование – 5.15%;
  • Страхование на случай безработицы – 0.75%.

Ставки для работодателя:

  • Пенсионное страхование и страхование по инвалидности ­ – 11%;
  • Медицинское страхование ­– 5.15%.

Совокупно взносы на социальное обеспечение составляют 36.05%.

Минимальная налоговая база для взносов на социальное обеспечение – 35% от среднемесячной заработной платы, максимальная – ограничена размером пятикратной среднемесячной заработной платы (на практике это означает, что если зарплата превышает эквивалент $4,257 в месяц, то взносы на социальное обеспечение с суммы превышения платить не нужно).

Я работаю в Сербии как фрилансер. Где я должен платить налоги и сколько?

Фрилансеры, работающие в Сербии, уплачивают подоходный налог по таким же ставкам, как в найме.

Нерезиденты платят НДФЛ, если получают вознаграждение от сербских заказчиков. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства (например, если удаленно фрилансят в Сербии, продолжая оставаться российскими налоговыми резидентами). Если нерезиденты Сербии фрилансят на иностранного заказчика, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, откуда происходит заказчик.

Резиденты платят НДФЛ, если получают вознаграждение от любых заказчиков. Если договор с иностранным заказчиком, налоги также может потребоваться платить в стране, откуда происходит заказчик.

Фрилансеры также уплачивают взносы на социальное обеспечение в Сербии:

  • Накопительные взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование по инвалидности – ­­25.5%;
  • Медицинское страхование – 10.3%;
  • Страхование на случай безработицы – 0.75%.

Есть ли в Сербии льготы для иностранцев или иностранцев-учредителей бизнеса?

Если ваш годовой доход составляет от трех до шести среднегодовых зарплат в Сербии и вам меньше 40 лет, то можно претендовать на освобождение от самостоятельной уплаты дополнительного налога 10% НДФЛ (тем самым налоговая нагрузка вместо 20% становится 10%).

Если вы учреждаете инновационную компанию (стартап) в Сербии и сами работаете в нем по трудовому договору, то часть вашего годового дохода в размере 1 800 000 сербских динаров (около $16,000) полностью освобождается от НДФЛ и уплаты социальных взносов на период до 3 лет.

Также для вновь прибывших квалифицированных иностранцев с зарплатой свыше трех среднегодовых зарплат в Сербии снижаются ставки НДФЛ, удерживаемого работодателем (точнее – 70% их дохода освобождается от налогообложения и начисления страховых взносов). Такую льготу можно применять до 5 лет. От этого правила выигрывают в первую очередь работодатели, а косвенно – сотрудники, поскольку работодатель может им больше платить.

У меня есть недвижимость, которую я сдаю. Где я должен платить налоги и сколько?

Доход от сдачи недвижимости в аренду в Сербии облагается налогом по фиксированной ставке 20%. В отношении расходов, связанных с эксплуатацией такой недвижимости (например, расходы на ремонт), предусмотрен налоговый вычет в размере 25%.

Нерезиденты платят налог на доход от сдачи недвижимости в аренду в Сербии, если сдают сербскую недвижимость. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты сдают иностранную недвижимость, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, где находится недвижимость.

Резиденты платят налог на доход от сдачи недвижимости в аренду в Сербии, если сдают любую недвижимость. Если недвижимость иностранная, налоги также может потребоваться платить в стране, где недвижимость расположена.

У меня есть недвижимое имущество в Сербии. Должен ли я платить налог на имущество и сколько?

В Сербии налог на расположенную на территории страны недвижимость платит каждый собственник, независимо от статуса резидентства. Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости, установлена ставка 0.4%.

Я получил наследство или подарок на большую сумму. Где я должен платить налоги и сколько?

В Сербии существует налог на наследство и подарки. Его не платят, только если получают наследство или подарок от супруга, детей или родителей.

Если наследство или подарок получаете от братьев, сестер, бабушек или дедушек, то ставка составляет 1.5%. Для всех остальных случаев ставка составляет 2.5%.

При этом резиденты и нерезиденты Сербии могут быть обязаны заплатить налоги в стране, откуда происходит наследство или выплаты. Нерезиденты могут быть обязаны также заплатить налоги в стране своего резидентства.

Декларацию нужно подать в течение 10 дней с даты дарения или даты, когда решение органа о передаче наследства вступает в силу. Сам налог нужно заплатить в течение 15 дней с момента, как налоговый орган вынес решение об оценке суммы налога.

Я получаю дивиденды. Где я должен платить налоги и сколько?

Налог на дивиденды в Сербии составляет 15% для резидентов и 20% для нерезидентов.

Нерезиденты платят налог на дивиденды в Сербии, если получают дивиденды от сербских компаний. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты получают дивиденды от иностранной компании, то может потребоваться заплатить налоги также в стране регистрации компании.

Резиденты платят налог на дивиденды в Сербии, если получают дивиденды от любых компаний. Если дивиденды поступают от иностранной компании, налоги также может потребоваться платить в стране регистрации компании.

Я получаю проценты. Где я должен платить налоги и сколько?

Налог на проценты в Сербии составляет 15% как для резидентов, так и для нерезидентов.

Нерезиденты платят налог на проценты в Сербии, если получают их от сербских источников. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты получают проценты из-за рубежа, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, откуда происходят проценты.

Резиденты платят налог на проценты в Сербии, если получают их от любых источников. Если проценты поступают из-за рубежа, налоги также может потребоваться платить в стране, откуда они поступают.

Я получаю роялти. Где я должен платить налоги и сколько?

Налог на роялти в Сербии составляет 20% как для резидентов, так и для нерезидентов.

В зависимости от типа роялти, можно применять вычет и освобождать определенный процент дохода от налогообложения:

  1. Доход от использования авторских прав – 50% освобождается;
  2. Доход от использования смежных прав – 43% освобождается;
  3. Доход от использования прав промышленной собственности (патенты, товарные знаки, промышленные образцы и т.п.) – 34% освобождается.

Нерезиденты платят налог на роялти в Сербии, если получают их от сербских источников. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты получают роялти из-за рубежа, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, откуда происходят роялти.

Резиденты платят налог на роялти в Сербии, если получают их от любых источников. Если роялти поступают из-за рубежа, налоги также может потребоваться платить в стране, откуда они поступают.

Я продал имущество. Где я должен платить налоги и сколько?

Доход от продажи имущества в Сербии (например, недвижимости, прав на интеллектуальную собственность, долей в юридических лицах) облагается налогом в размере 15%. Доход от продажи имущества, которым налогоплательщик владел не менее 10 лет, освобождается от налогообложения.

Работники освобождаются от уплаты налога и взносов на социальное обеспечение при продаже акций, если они приобрели акции бесплатно либо по льготной цене. Существуют исключения, когда сотрудник заплатит НДФЛ в Сербии по ставке 15% и социальные взносы:

  • Работник продает акции до истечения 2 лет с момента приобретения;
  • Работник продает акции самой компании (т. н. buyback);
  • Трудовые отношения прекращаются до истечения 2 лет с момента приобретения работником акций, за исключением случаев, когда увольнение произошло независимо от воли работника или работодателя.

При этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты продают имущество за рубежом, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, на территории которой расположено имущество.

Если резидент продает имущество за рубежом, налоги также может потребоваться платить в стране, на территории которой расположено имущество.

Я участвовал в программе мотивации и приобрел акции стартапа. Где я должен платить налоги и сколько?

Доход от приобретения акций считается в Сербии доходом, относящимся к доходам от найма, поэтому к нему применяются ставки НДФЛ и ставки взносов на социальное обеспечение.

При этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты приобретают акции иностранной компании, то может потребоваться заплатить налоги также в стране регистрации компании.

Если резидент приобретает акции иностранной компании, налоги может потребоваться платить в стране регистрации компании.

В сравнении с другими странами, иностранная компания может предлагать опционы сотрудникам своего сербского филиала или дочерней компании с существенными ограничениями. Рекомендуем прояснить условия и процедуру предоставления опционов отдельно.

Как подавать налоговую декларацию и платить налоги?

Физическое лицо обязано по итогам года подать годовую налоговую декларацию в Сербии и заплатить дополнительный налог, как мы писали выше в вопросе про ставки НДФЛ, если его доход в календарном году в три раза превысил размер среднегодовой заработной платы в Сербии. Если при выплате дохода налоговый агент не удерживал налог или источник доходов находится за рубежом, то подавать декларацию и уплачивать налог нужно независимо от того, превышен порог в 3 средних годовых зарплаты или нет.

Налоговым периодом является календарный год. Крайний срок подачи годовой налоговой декларации за предыдущий год – 15 мая. Налог также платится до 15 мая.

Подать декларацию в электронной форме можно на сайте Министерства финансов Республики Сербия (подробная инструкция на видео).

Слышал что-то про двойное налогообложение, для Сербии применимо и как мне грозит?

У Сербии заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со множеством стран, в том числе и с Россией. СИДН нужны для того, чтобы в ситуации, когда две страны претендуют на взимание налога, налог нужно было уплачивать только в одной стране или в обеих, но так, чтобы общая налоговая нагрузка не превышала общую налоговую нагрузку при уплате всех налогов в стране с наибольшими ставками.

Если вы сомневаетесь, в какой стране уплачивать налог или можно ли будет зачесть налоги, уплаченные в одной из стран, в качестве расходов в другой стране, изучите положения соответствующего СИДН или обратитесь к налоговому консультанту.

Слышал что-то про договоры о социальном обеспечении (ДСО), для Сербии применимо и как мне поможет?

Обычно СИДН не регулируют социальные выплаты в пользу граждан (в таком случае они могут облагаться налогами в обеих странах) и обязанности по уплате разного рода социальных взносов (в таком случае может возникнуть риск уплаты в обеих странах). ДСО нужны для того, чтобы социальные выплаты облагались налогом и социальные взносы уплачивались только в одной стране. Если вы сомневаетесь, в какой стране уплачивать налог или в бюджет какой страны делать социальные взносы, изучите положения соответствующего ДСО или обратитесь к специалисту по социальному обеспечению.

Между Сербией и Россией заключен Договор о социальном обеспечении.

Полезные материалы

Автор статьи – Егор Ларичкин из юридической фирмы Larmann Legal, которая помогает стартапам, инвесторам, традиционным компаниям и частным лицам по множеству вопросов. Чтобы не пропустить следующие статьи, шаблоны документов, презентации или вебинары, добавляйтесь в наш канал в Telegram.

Начать дискуссию

Налоговики получили 8 лет колонии за взятку в размере 32 млн рублей

Сотрудники ИФНС по Московской области за 32 млн рублей хотели уменьшить предпринимателю размер доначислений по итогам выездной проверки. Бизнесмен написал заявление в УФСБ.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Общество

Жители новых регионов получили больше 2 млн российских паспортов

За получением паспорта гражданина РФ обратились около 83% жителей ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

НДФЛ

Участников комплексного развития территорий могут освободить от НДФЛ

Депутаты хотят, чтобы участники комплексного развития территорий получали такие же налоговые льготы, как и москвичи, которых коснулась реновация.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Международные расчеты разрешат проводить в ЦФА

Теперь цифровыми финансовыми активами разрешат проводить оплату за импорт и экспорт товаров и услуг в рамках закона о валютном регулировании.

⚡️Итоги дня: переводчик от «Яндекса» стал лучшим, экс-депутата выпроводили из самолета, а россияне стали чаще покупать красивые телефонные номера

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Маркетинг

На подарки к 8 Марта россияне потратят на 15-20% больше денег

Из-за высокого спроса вырастут цены на средства для ухода, электронику, аксессуары, парфюм и фены.

39
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

ИП и бухгалтеры запутались, подавать ли заявления для уменьшение налога на УСН и патенте на взносы. 😤«Ночной бухгалтер» №1631

Мозг сварился, каша в голове, как пыльным мешком ударили — примерно такие чувства испытывает сейчас почти каждый предприниматель, который пытается сам разобраться с новыми законами и правилами. Повезло тем, у кого есть бухгалтер, потому что голова болит уже не у ИП, а у главбуха. Но даже самые матерые путают уведомления с заявлениями. Поможем разобраться.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Центробанк добавил первую компанию в реестр операторов по приему платежей

Если операторы платежей до 1 октября 2024 года не подадут сведения о себе в реестр Центробанка, то они не смогут работать.

Бесплатно с НДФЛ

Когда при продаже жилья надо и не надо сдавать 3-НДФЛ и платить налог: таблица + примеры

Продать жилье и не платить НДФЛ можно, если срок владения превышает минимальный, или если срок маленький, но вычеты перекрывают доход. Когда-то надо сдавать декларацию 3-НДФЛ, когда-то – не надо.

Когда при продаже жилья надо и не надо сдавать 3-НДФЛ и платить налог: таблица +  примеры
6-НДФЛ

Сдавайте 6-НДФЛ правильно! Что нужно учесть при заполнении формы

Не запутайтесь в том, какие суммы указывать в первом и во втором разделе формы 6-НДФЛ за 2023 год.

Релокация сотрудника. Что нужно знать работодателю

Расскажем, что такое релокация работника, какие есть особенности уплаты НДФЛ и страховых взносов для релокантов, и как релокантам соблюсти требования валютного контроля. Что должен знать работодатель, если сотрудник валютный резидент России.

Релокация сотрудника. Что нужно знать работодателю

💰Как продать готовый бизнес без рекламного бюджета в короткий срок. Советы от эксперта

💬Как правило для того, что бы продать 1 микро-бизнес стоимостью до 10.000.000₽ — закладывается рекламный бюджет: 30.000₽-50.000₽.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

В специальных административных районах зарегистрировались около 200 иностранных компаний

В специальные административные районы за 2023 год переехало порядка 200 иностранных организаций с российским участием.

Какие законы и изменения вступают в силу с 1 марта 2024 года

Обзор изменений, которые важны не только бухгалтеру. Запрет рекламы VPN-сервисов, новые требования к ипотеке, повышение пенсий, новое в лицензировании, маркировке, электронных документах.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
ЭДО

С 1 марта будет новый формат электронных доверенностей

Электронные доверенности, оформленные по старому формату, будут принимать до 28 февраля 2025 года. Новые документы можно сделать бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ».

Обзор систем электронного документооборота (СЭД)

Основной инструмент для организации электронного документооборота — программные решения под названием СЭД (системы электронного документооборота). Современный рынок СЭД предлагает широкий выбор решений разных вендоров. Рассмотрим пять популярных СЭД, функциональные возможности которых наиболее полно покрывают потребности российского бизнеса.

Обзор систем электронного документооборота (СЭД)

Воинский учет: что нужно проверить компаниям и как не получить штрафы

Компаниям нужно не реже одного раза в год проводить сверку с военкоматами. Будут проверять личные данные военнообязанных сотрудников и то, как организация ведет воинский учет.

Бесплатно с Декларация по УСН

Как заполнить декларацию УСН «Доходы» для ООО и ИП. Мини-курс

В мини-курсе рассмотрим, как заполнить декларацию УСН «Доходы» для ООО и ИП и разберем, какие выплаты отразить в декларации, чтобы уменьшить налог за 2023 год.

Как заполнить декларацию УСН «Доходы» для ООО и ИП. Мини-курс

КУБ дня. Про странное требование от ФНС

Ежедневно в телеграм-чат «Красный уголок бухгалтера» поступает лавина вопросов. Выбираем самый злободневный и публикуем вместе с ответами коллег и экспертов.

КУБ дня. Про странное требование от ФНС
185
Валюта

Центробанк сохранит ограничения на снятие наличной валюты

Валютные ограничения будут действовать до 9 марта 2024 года, ЦБ может их продлить, поскольку видит тенденцию к девалютизации.