Новые правила 2023–2024: как ИП на ПСН и УСН уменьшить налоги на страховые взносы

После введения в 2023 году ЕНС существенно изменился порядок учета страховых взносов при расчете налога по УСН и ПСН. Разберем, по каким теперь правилам происходит уменьшение патента и налога по УСН на страховые взносы, какие особенности установлены в 2023 году и что нужно учесть в 2024 году.
17,2 тыс. 3,7 тыс.
Новые правила 2023–2024: как ИП на ПСН и УСН уменьшить налоги на страховые взносы
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Старый порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы

Порядок учета страховых взносов для целей уменьшения на них налога по УСН и ПСН в 2023 году неоднократно менялся. Условный рубеж провел закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

С 1 января 2023 года до принятия закона № 389-ФЗ порядок уменьшения упрощенного и патентного налогов на страховые взносы выглядел следующим образом:

  • Перечисление в бюджет страховых взносов.

Взносы перечислялись через ЕНС или отдельным платежным поручением со статусом «02». Оплата взносов отдельной платежкой освобождала предпринимателей от необходимости сдавать заявления о зачете.

  • Сдача заявления о зачете.

Этот документ должны были сдавать ИП, которые перечисляли взносы на ЕНС обезличенным платежом. При перечислении средств на ЕНС налоговая не могла понять, что за деньги поступили на счет. Поэтому налогоплательщику нужно было зарезервировать эти деньги — указать, что их перечислили именно в счет оплаты страховых взносов. Но если ИП оплачивал взносы платежкой с указанием конкретных реквизитов (КБК страховых взносов), заявление о зачете он мог не сдавать.

  • Направление в ИФНС уведомления.

ИП на УСН «доходы» направляли в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об исчисленных суммах налога. В нем они отражали сумму квартального аванса, которую уже уменьшили на ранее оплаченные и зарезервированные на ЕНС взносы.

ИП на патенте направляли в ИФНС, где получен патент, уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН на уплаченные страховые взносы. 

  • Обеспечение положительного сальдо на дату списания страховых взносов. 

Если на дату списания взносов на ЕНС было бы недостаточно денег, произведенное ранее уменьшение было бы признано необоснованным.

Новый порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы

31 июля 2023 приняли закон № 389-ФЗ, который внес множество изменений в Налоговый кодекс. Затронули они, в том числе и порядок уменьшения налога по ПСН и УСН на страховые взносы: он стал проще и понятнее. 

Расскажем, что изменилось:

  • Налог по УСН и ПСН можно уменьшать на фиксированные страховые взносы, которые еще не оплачены.

Если раньше фактическая оплата страховых взносов была обязательной для уменьшения упрощенного и патентного налогов, то теперь это условие не применяется.

Начиная с 2023 года налог по УСН и ПСН можно уменьшать на фиксированные взносы, которые подлежат уплате в текущем периоде, но фактически еще не оплачены.

Например, ИП Степанов может уменьшить свой патент за 2023 год на фиксированные взносы в размере 45 842 руб., даже если оплатит их только в 2024 году.

Но это условие касается только фиксированных страховых взносов. Для взносов с дохода свыше 1% применяются другие правила.

  • Взносы с дохода свыше 300 000 руб. учитываются в том периоде, в котором фактически подлежат оплате.

По новым правилам уменьшить налог по УСН и ПСН на дополнительные страховые взносы со сверхдохода за текущий год не получится.

Например, ИП Степанов решил уменьшить свой патент за 2023 год не только на фиксированные взносы, но и на взнос с доходов свыше 300 000 руб.

Напомним, что ИП на патенте считают дополнительные взносы не так как упрощенцы. Они берут не фактически полученный доход, а потенциально возможный. Поэтому им проще рассчитать сумму дополнительного взноса, который подлежит уплате за текущий год.

Налоговая отказала Степанову в уменьшении патента на дополнительные страховые взносы, так как они будут фактически оплачены только в 2024 году. Соответственно, взнос в размере 1% с дохода за 2023 год он сможет учесть в уменьшении патента только в следующем, 2024 году, если будет работать на УСН или ПСН.

Обратите внимание, что для дополнительных взносов также действуют условия о возможности их учета без фактической оплаты. То есть ИП просто рассчитывает сумму взноса, которую он должен будет заплатить в текущем году, и уменьшает на них налог. О размере дополнительных взносов, которые подлежат уплате, ФНС узнает из налоговой декларации или из потенциально возможного дохода, если ИП применяет ПСН.

Чтобы сдать декларацию в электронном виде — воспользуйтесь сервисом для сдачи отчетности Астрал: облачный онлайн-сервис Астрал Отчет 5.0 или интегрированный с вашей учетной программой — 1С-Отчетность. Эти сервисы отлично подойдут как для малого бизнеса, так и для крупных компаний.

Выберите свой сервис для отправки электронной отчетности

  • Дополнительный взнос 1% со сверхдохода за 2023 год ИП могут учесть как в текущем, так и в 2024 году.

Это условие действует в виде исключения только в 2023 году, так как большинство ИП на УСН и ПСН уже рассчитали и оплатили в бюджет 1% взнос и уменьшили на него налог. Соответственно, им потребовалось бы пересчитать налог без учета дополнительного взноса.

1% взнос дохода за 2023 год можно учесть только один раз: или в 2023 году, или в 2024 году. 

  • Перенос срока уплаты фиксированных взносов не влияет на уменьшение налога по УСН и ПСН.

Даже если срок уплаты взносов фактически выпадает на другой период (год), принять в уменьшение эти суммы можно только в периоде, за который они подлежат уплате.

Например, в 2023 году установленный срок уплаты фиксированных взносов выпадает на выходной день и переносится на первый рабочий день следующего года — 9 января. Несмотря на то что взносы будут списаны с ЕНС только 9 января 2024 года, учесть их в уменьшение патента или налога по УСН можно будет только за периоды 2023 года.

  • Задолженность по взносам до 2023 года можно учесть при уменьшении налога в 2023-2025 годах.

Если ИП погасит долг по страховым взносам за периоды до 2023 года он сможет учесть эти взносы в уменьшение налога по УСН и ПСН в том периоде, в котором они были оплачены. 

Например, ИП Степанов в 2024 году оплатил задолженность по страховым взносам за 2022 год. Соответственно, в текущем году он может уменьшить свой патент на:

  • Фиксированные страховые взносы, которые подлежат оплате за 2024 год.

  • 1% взнос с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год.

  • Задолженность по взносам до 2022 года, которую оплатили в текущем 2024 году.

Что еще нужно учесть при уменьшении налога по УСН и ПСН на страховые взносы в 2023-2024 годах

  • Уменьшение упрощенного и патентного налога производится только на основании уведомления.

Здесь в порядке уменьшения ничего не изменилось. Налоговая самостоятельно не производит зачет страховых взносов в счет оплаты налога по УСН и патенту. Для этого ИП нужно сдать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. 

Для УСН это уведомление об исчисленных суммах налога, которое подается в инспекцию по месту учета, а для ИП на патенте — уведомление об уменьшении налога по ПСН на страховые взносы, которое направляется в ИФНС, где получен патент.

  • Налог по ПСН и УСН можно уменьшить на взносы за работников.

Для уменьшения эти взносы должны быть фактически перечислены в бюджет. Учесть можно страховые взносы за работников, оплату больничного за первые 3 дня болезни и взносы по договорам добровольного личного страхования сотрудника.

  • Если у ИП есть сотрудники, налог он может уменьшить не более чем на 50%.

Ограничение применяется к тем периодам, в которых у ИП были сотрудники. Если, например, ИП работал по первому патенту без сотрудников, он сможет уменьшить его на фиксированные взносы до 100%.

Правила уменьшения налога на взносы для ИП на УСН «доходы минус расходы», ОСНО и ЕСХН 

Для предпринимателей, которые работают на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», общей системе или платят сельхозналог, указанные выше изменения не применяются. Связано это с тем, что такие предприниматели учитывают в составе расходов только фактически оплаченные затраты. 

Такие предприниматели могут уменьшить налог двумя способами:

  • Дождаться списания взносов с ЕНС и уменьшить на них налог в периоде, в котором взносы были списаны с ЕНС.

Для фиксированных взносов, которые оплачиваются не позднее 31 декабря, это четвертый квартал, если взносы списали именно 31 декабря, или первый квартал следующего года, если срок уплаты перенесли, так как он выпал на выходной день.

Для взносов с дохода свыше 300 000 руб. это третий квартал, так как они списываются со счета 1 июля.

Если предприниматель идет по этому пути, подавать в налоговую заявление о зачете ему не нужно.

  • Оплатить взнос в том периоде, за который необходимо уменьшить налог и направить в ИФНС заявление о зачете.

Сделать это нужно для того, чтобы подтвердить, что на счет перечислили именно страховые взносы и именно в том периоде, за который предприниматель уменьшает на них налог. 

Заявление о зачете можно направить в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика ИП или по ТКС.

Отправляйте электронные документы, в том числе заявление о зачете, через электронные сервисы Астрал. Компания представляет решения для сдачи электронной отчетности быстро, без ошибок и штрафных последствий:

Астрал Отчет 5.0 — web-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы.

1С Отчетность — удобный сервис для сдачи отчетности прямо из вашей программы 1С.

Если заявление подается через личный кабинет ИП, его можно подписать усиленной неквалифицированной электронной подписью, которая формируется в этом кабинете.

Если ИП перечисляет налоги с помощью платежного поручения со статусом «02», заявление о зачете он может не подавать.

Отправляйте электронную отчетность онлайн

Астрал Отчет 5.0 — онлайн-сервис для сдачи отчетности в контролирующие органы

Оставьте заявку и наш специалист свяжется с вами

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid: LjN8KM8QP

Комментарии

15
  • alina111111111

    Отличная статья! А если оплатить фикс взносы ИП за 2023г 10 января 2024г,например, можно ли уменьшить на них налог по УСН за 2024г. Ну и пусть, что будет небольшая пеня

    • Надежда К

      Взносы, подлежащие уплате за 2023 год, уменьшают налог УСН 6% только 2023 года. И не важно, в каком году вы из уплатили и уплатили ли вообще.

      • Discoverenglishteaching22

        странно, в прошлом году подавали уведомление на уменьшении за счет взносов за 2022 год (но фактически они списались после праздников в 2023 году) на патент который действует в 2023м году, прекрасно все налоговая уменьшила!

  • ksysha1

    Можно ли зачесть только часть страховых взносов? Например, налог к оплате за 1кв.2024г. составил 10.000 руб, то есть полностью зачитывать всю сумму страховых взносов смысла не имеет. Возможно ли зачесть в 1кв.2024 10.000, во 2кв.2024г. еще часть и так до использования всего остатка страховых взносов? Нигде не могу найти данную информацию

    • Астрал

      Добрый день! Да, страховые взносы можно зачесть.

«Самолёт» закрыл сделку по покупке московского банка «Система»

Теперь официально.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

В мобильном банке «Сбера» появились переводы в Турцию

В мобильном банке «Сбера» внезапно появились переводы в Турцию — на местные карты и счета. Лимиты 1000 и 20 тыс. рублей соответственно.

Налоговики получили 8 лет колонии за взятку в размере 32 млн рублей

Сотрудники ИФНС по Московской области за 32 млн рублей хотели уменьшить предпринимателю размер доначислений по итогам выездной проверки. Бизнесмен написал заявление в УФСБ.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Общество

Жители новых регионов получили больше 2 млн российских паспортов

За получением паспорта гражданина РФ обратились около 83% жителей ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

НДФЛ

Участников комплексного развития территорий могут освободить от НДФЛ

Депутаты хотят, чтобы участники комплексного развития территорий получали такие же налоговые льготы, как и москвичи, которых коснулась реновация.

Законопроекты

Международные расчеты разрешат проводить в ЦФА

Теперь цифровыми финансовыми активами разрешат проводить оплату за импорт и экспорт товаров и услуг в рамках закона о валютном регулировании.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: переводчик от «Яндекса» стал лучшим, экс-депутата выпроводили из самолета, а россияне стали чаще покупать красивые телефонные номера

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Маркетинг

На подарки к 8 Марта россияне потратят на 15-20% больше денег

Из-за высокого спроса вырастут цены на средства для ухода, электронику, аксессуары, парфюм и фены.

80

ИП и бухгалтеры запутались, подавать ли заявления для уменьшение налога на УСН и патенте на взносы. 😤«Ночной бухгалтер» №1631

Мозг сварился, каша в голове, как пыльным мешком ударили — примерно такие чувства испытывает сейчас почти каждый предприниматель, который пытается сам разобраться с новыми законами и правилами. Повезло тем, у кого есть бухгалтер, потому что голова болит уже не у ИП, а у главбуха. Но даже самые матерые путают уведомления с заявлениями. Поможем разобраться.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Центробанк добавил первую компанию в реестр операторов по приему платежей

Если операторы платежей до 1 октября 2024 года не подадут сведения о себе в реестр Центробанка, то они не смогут работать.

Бесплатно с НДФЛ

Когда при продаже жилья надо и не надо сдавать 3-НДФЛ и платить налог: таблица + примеры

Продать жилье и не платить НДФЛ можно, если срок владения превышает минимальный, или если срок маленький, но вычеты перекрывают доход. Когда-то надо сдавать декларацию 3-НДФЛ, когда-то – не надо.

Когда при продаже жилья надо и не надо сдавать 3-НДФЛ и платить налог: таблица +  примеры
6-НДФЛ

Сдавайте 6-НДФЛ правильно! Что нужно учесть при заполнении формы

Не запутайтесь в том, какие суммы указывать в первом и во втором разделе формы 6-НДФЛ за 2023 год.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Релокация сотрудника. Что нужно знать работодателю

Расскажем, что такое релокация работника, какие есть особенности уплаты НДФЛ и страховых взносов для релокантов, и как релокантам соблюсти требования валютного контроля. Что должен знать работодатель, если сотрудник валютный резидент России.

Релокация сотрудника. Что нужно знать работодателю

💰Как продать готовый бизнес без рекламного бюджета в короткий срок. Советы от эксперта

💬Как правило для того, что бы продать 1 микро-бизнес стоимостью до 10.000.000₽ — закладывается рекламный бюджет: 30.000₽-50.000₽.

В специальных административных районах зарегистрировались около 200 иностранных компаний

В специальные административные районы за 2023 год переехало порядка 200 иностранных организаций с российским участием.

Какие законы и изменения вступают в силу с 1 марта 2024 года

Обзор изменений, которые важны не только бухгалтеру. Запрет рекламы VPN-сервисов, новые требования к ипотеке, повышение пенсий, новое в лицензировании, маркировке, электронных документах.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
ЭДО

С 1 марта будет новый формат электронных доверенностей

Электронные доверенности, оформленные по старому формату, будут принимать до 28 февраля 2025 года. Новые документы можно сделать бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ».

ЭДО

Обзор систем электронного документооборота (СЭД)

Основной инструмент для организации электронного документооборота — программные решения под названием СЭД (системы электронного документооборота). Современный рынок СЭД предлагает широкий выбор решений разных вендоров. Рассмотрим пять популярных СЭД, функциональные возможности которых наиболее полно покрывают потребности российского бизнеса.

Обзор систем электронного документооборота (СЭД)
Воинский учет

Воинский учет: что нужно проверить компаниям и как не получить штрафы

Компаниям нужно не реже одного раза в год проводить сверку с военкоматами. Будут проверять личные данные военнообязанных сотрудников и то, как организация ведет воинский учет.

Бесплатно с Декларация по УСН

Как заполнить декларацию УСН «Доходы» для ООО и ИП. Мини-курс

В мини-курсе рассмотрим, как заполнить декларацию УСН «Доходы» для ООО и ИП и разберем, какие выплаты отразить в декларации, чтобы уменьшить налог за 2023 год.

Как заполнить декларацию УСН «Доходы» для ООО и ИП. Мини-курс