3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ по дивидендам иностранных акций

Если физическое лицо получило доходы в виде дивидендов от владения иностранными акциями, необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ. Какие нюансы нужно учесть при заполнении декларацию?
Декларация 3-НДФЛ по дивидендам иностранных акций

Прибыль от операции купли-продажи акций облагается НДФЛ. Как правило, физические лица покупают акции иностранных компаний через российских брокеров. Именно они выполняют функции налоговых агентов. Но не во всех случаях.

В каких случаях возникать обязанность подачи декларации?

Если физическое лицо зарабатывает на разнице между куплей-продажей акций, то в части полученного дохода брокер является налоговым агентом. И физическое лицо ничего не представляет в налоговую инспекцию и не уплачивает налог.

В том случае если физическое лицо получает дивиденды по иностранным акциям, то возникает доход, который должен декларироваться им самостоятельно (п. 1 ст.229 НК).

Декларация в части полученных дивидендов должна быть представлена в общеустановленные сроки — не позднее 30 апреля следующего за годом получения дивидендов. А НДФЛ должен быть уплачен до 15 июля (п. 6 ст. 227 НК, п. 1 ст. 229 НК).

Какие особенности нужно учитывать при расчете дохода по иностранным акциям?

При расчете налога по дивидендам иностранных акций нужно учитывать международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Это нужно для того, чтобы не платить налог дважды. Ведь иностранная компания, выплачивая дивиденды, уже удержала налог. А поэтому при наличии Соглашения, рассчитанную сумму налога по российским ставкам можно уменьшить на ту сумму, которая была уже уплачена в иностранном государстве (ст. 232 НК).

На сегодняшний день такие Соглашения заключены с 84 странами. Соглашения регулируют не только порядок уплаты налога компаниями, но и гражданами.

Пример.

Иванов И. И. — резидент РФ приобрел акции американской компании. В 2021 году Иванов И. И. получил доход в виде дивидендов уже «очищенными» от налога.

Между Россией и США подписано такое Соглашение (подп. в г. Вашингтоне 17.06.1992). Согласно п.10 Соглашения «Дивиденды» могут облагаться по двум ставкам:

  • 5%, если дивиденды выплачиваются компании, которая владеет не меньше чем 10% акций иностранной компании
  • 10% — в остальных случаях.

У Иванова И.И. подписана форма W-8ben, которая применяется в отношении американских акций и подтверждает применение пониженной ставки налога. Эта форма применяется именно в этой стране — по умолчанию ставка налога на доходы составляет 30%, а подписанная форма дает право применять более низкую ставку.

Таким образом, по выплачиваемым дивидендам резиденту РФ, налог рассчитан и удержан по ставке 10%. Следовательно, физическое лицо должно рассчитать и заплатить разницу 3% в российский бюджет.

Продолжаем. Никаких налоговых вычетов с дивидендного дохода не предусмотрено. Поэтому сам расчет доплаты разницы налога будет несложным.

Сложности возникают при заполнении самой декларации, а также в сборе подтверждающих документов, которые прилагаются к декларации. Для заполнения 3-НДФЛ необходимо взять у брокера отчет о выплате доходов по акциям. В части американских акций — это отчет по форме 1042-S, в котором приводится расчет дивидендов.

Отметим, что даже в том случае, если доплачивать НДФЛ не нужно, декларация 3-НДФЛ все равно подается.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Декларацию можно заполнить в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц. Декларация 3-НДФЛ заполняется либо на самом сайте онлайн, либо заполняется предварительно в программе налоговиков и впоследствии подгружается в личном кабинете.

В налоговой декларации заполняются следующие листы (порядок заполнения, утв. приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@):

  • титульный лист;
  • раздел 1 и раздел 2;

Разделы 1 и 2 сформируются автоматически при заполнении приложений к декларации.

  • Приложение № 2 — именно в нем отражаются доходы, полученные от зарубежных источников.

Здесь очень важно выбрать код дохода для дивидендов — это 1010. Вкладки «Вычеты» не заполняются.

Основой для заполнения приложения является отчет брокера, в котором указывается даты получения дохода и уплаты налога.

Далее выбирается код страны — источник выплаты дивидендов. Для США — это 840. Сумма дивидендов отражается в рублях по курсу ЦБ. Если заполняется декларация на сайте, то нужно поставить галочку, чтобы курс налога определялся автоматически.

В приложении № 2 показывается полная сумма дохода в валюте — до удержания налога у источника выплаты. И отдельной строкой приводится сумма налога, которая была удержана у источника выплаты дохода. В том случае если доход был получен в разной валюте либо от разных иностранных компаний, то заполняется несколько приложений № 2.

Например, по условиям нашего примера указывается 10% сумма удержанного налога.

Далее нужно прикрепить к декларации 3-НДФЛ отсканированные и подписанные ЭП документы.

Алгоритм получения доступа к личному кабинету и ЭП подробно освещался нами в статье «Налоговый вычет за лечение в личном кабинете налогоплательщика».

Какие документы должны быть приложены к декларации 3-НДФЛ?

К декларации 3-НДФЛ нужно прикрепить:

  • договор на брокерское обслуживание;
  • специальный отчет по форме 1042-S, подтверждающий получение дивидендов.

 

Информации об авторе

Начать дискуссию


Похожие материалы

📄 Заявление о распределении вычета между супругами подают в свободной форме, но есть рекомендованный ФНС образец

Супруги вправе поделить право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

Штраф за налоговое правонарушение с ЕНС списывается автоматически, но не сразу

В решении налогового органа о привлечении к ответственности установлен срок вступления его в силу.

ОСАГО

🚙 Названы самые аварийные автопутешественники: каждая пятая выплата по ОСАГО – туристическая

Не менее 57% россиян летом 2025 года планируют путешествие по стране на своем автомобиле. Это на 14 п.п. больше, чем два года назад. При этом около 22% ДТП на дорогах случаются именно во время междугородных поездок.

Курсы повышения
квалификации

24
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Вклады

Вклады со ставками выше ключевой практически исчезли с рынка

В начале 2025 года средняя доходность депозитов составляла 21–22%, но сейчас ниже 20%.

Чеки

Налоговики: с 2025 года чек в общепите должны выдавать заранее

При предоставлении услуг в сфере общественного питания с 1 марта 2025 года выдать кассовый чек клиенту (гостю) нужно до момента расчета.

В России планируют создать реестр подрядчиков по ИЖС

Чтобы защитить права россиян, которые вкладывают ипотечные деньги в строительство частных домов, власти хотят проверять подрядчиков в сфере ИЖС.

nk902

выплата роженице

Сотрудница предприятия родила. Какие выплаты , типа материальной помощи, кроме социальных от ЕФСР, предприятие имеет право сделать добровольно из собственных средств...

Читать полностью

Эксперт:

Екатерина Кардашова

Екатерина Кардашова
Эксперт

Добрый день

Компания имеет право выплачивать работнику материальную помощь при рождении ребенка.

Выплату можно оформить матери, отцу или приемному...

Читать полностью
Инвестиции

💰 Пассивный доход растет. За май получил 43 597, в июне жду почти в 3 раза больше

Продолжаю подсчитывать пассивный доход —  зарплату, которая капает с акций, облигаций и депозита. За май вышло больше, чем за апрель, а впереди «убойные» июнь и июль!

💰 Пассивный доход растет. За май получил 43 597, в июне жду почти в 3 раза больше

Про отгрузки юридическим лицам на Ozon в 1С

Здравствуйте, Дамы и Господа, здравствуйте! Сегодня поговорим на тему, как провести реализацию на Озон юридическому лицу в 1С:бухгалтерия по шагам.

7
Маркетплейсы

Правительство обсуждает формат регулирования работы маркетплейсов – Григоренко

Кабмин находится на стадии дискуссии о формате регулирования. Задача – не мешать маркетплейсам развиваться.

Экономика России

Аксаков: Центробанк может опустить ключевую ставку до 17-18%

Эксперты ждут, что ЦБ в течение года примет ряд решений о постепенном снижении ключевой ставки. Под конец 2025 года она может быть в диапазоне 17-18%.

Возврат товара поставщику в 2025 году: когда, как и какие документы нужны

Покупатель может вернуть товар поставщику по разным причинам — от брака до нарушения условий поставки. Оформление зависит от ситуации: качественный товар, некачественный, неверный ассортимент, излишки. Ниже — пошаговый алгоритм и проводки у обеих сторон.

Льготы для МСП

Минэкономики: показатели малых технологических компаний растут в 3-4 раза быстрее, чем у МСП

Число МТК уже превысило 5 тысяч. Такие компании за 2023 год получили более 800 млрд рублей выручки.

Связи добавлены! Теперь видно, где еще работает директор или учредитель

Если кликнуть на ФИО генерального директора или учредителя, откроется список всех компаний, с которыми он связан. Это может быть полезно, чтобы понять структуру бизнеса, выявить аффилированность или просто увидеть, как активно работает человек.

Кадры

Безработица в России на исторических минимумах, а рост зарплат высокий – ЦБ

Рабочая сила перетекает из некоторых отраслей. Число предприятий, испытывающих дефицит кадров, продолжает снижаться.

3-НДФЛ

Налоговики назвали самые частые ошибки при заполнении 3-НДФЛ на вычет

Из-за ошибок в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ возникают затруднения при получении вычета. Или вычет могут дать не в полном объеме. УФНС подсказывает, на что обратить внимание.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: «Победу» обязали увеличить габариты ручной клади, бизнес сокращает найм сотрудников, а в Крыму выращивают новый сорт розы

Подготовили обзор главных событий дня — 6 июня 2025 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

🔎 В каждой третьей компании изучают социальные сети будущих сотрудников

В 10% случаев кандидаты сталкивались с отказами при найме из-за того, что работодателей не устроили их странички в интернете.

Может ли работник на удаленке взять выходной для диспансеризации – ответ Минтруда

У дистанционных работников такие же права, как и у очных. В том числе на оплачиваемый выходной.

💥 Ключевая ставка вниз, новое по счетам-фактурам с 1 октября, проект ФСБУ «Расходы», новые реквизиты чеков ККТ, изменения в НК по взносам ИП. Топ новостей за неделю

Собрали для вас самые важные бухгалтерские новости недели, которые вы могли пропустить.

С расчетом взносов ИП 1% возникла проблема. 😦«Ночной бухгалтер» № 1947

Меньше месяца осталось до срока уплаты взносов 1% за 2024 год, но ФНС пока сама не понимает, как их считать.

С расчетом взносов ИП 1% возникла проблема. 😦«Ночной бухгалтер» № 1947

Интересные материалы