Это будет непросто! Обзор основных изменений по налогам на 2024 год

Под Новый год грянут не только куранты, но и многочисленные изменения в правилах налогообложения, администрирования и отчетности. Чтобы изменения не были такими же оглушающими, как новогодний салют, предлагаем обратить внимания на основные из них, без которых работать будет невозможно.
Это будет непросто! Обзор основных изменений по налогам на 2024 год
Иллюстрация: АКГ «Созидание и Развитие»

ЕНС и ЕНП: что нового

Платежные поручения в виде распоряжения на перевод денежных средств, которые заменяют уведомление об исчисленных суммах налогов, прекращают свое действие с 1 января 2024 года. Не будет больше платежек со статусом 02 на отдельные налоговые КБК, так как с 2024 года будут предоставляться только уведомления по форме, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Платежи, учитываемые в составе ЕНП, перечисляются на КБК 18201061201010000510 и проходят со статусом 01.

По некоторым видам налогов сохраняется старый порядок уплаты — на отдельные КБК (п. 1 ст. 58 НК). С нового года добавится еще один обязательный платеж для некоторых компаний — налог на сверхприбыль (КБК 182 1 01 03000 01 1000 110).

Ниже приведены обязательные платежи, которые можно вносить как отдельно, так и в составе ЕНП (п. 1 ст. 58 НК).

Вид налога, сбора

Код КБК

Налог на профессиональный доход

182 1 05 06000 01 1000 110

Сбор за пользование объектами животного мира

182 1 07 04010 01 1000 110

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

182 1 07 04030 01 1000 110 — за пользование внутренними объектами водных биоресурсов

182 1 07 04020 01 1000 110 — за пользование иными водными объектами

 Обязанность по уплате налогов считается исполненной со дня перечисления денежных средств (подп. 1, 5 п. 7 ст. 45 НК).

Юридическое сопровождение бизнеса и решение сложных коммерческих задач — при содействии экспертов АКГ «Созидание и Развитие».

Изменения по НДФЛ

Доходы дистанционных сотрудников.

С 1 января 2024 года доходом от источников в РФ будут признаваться доходы сотрудников, работающих на «удаленке» и выполняющих трудовую функцию по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ (подп. «а» п. 21 ст. 2 закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). С такого дохода нужно будет удерживать 13% или 15% в соответствии с п. 3.1 ст. 224 НК (п. 35 ст. 2 закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Компенсации при дистанционной работе

К доходам, которые не облагаются НДФЛ, с 1 января 2024 года относится компенсация дистанционному сотруднику расходов за использование своих ресурсов, например, ПО, оргтехники, оборудования.

При этом устанавливается верхний предел такого возмещения — 35 руб. за рабочий день на «удаленке». А в случае расходов, которые подтверждены документально, сумма возмещается полностью. 

Конкретный размер возмещения работодатель закрепляет в локальном нормативном акте, коллективном и (или) трудовом договоре, а также дополнительном соглашении (подп. «а» п. 28 ст. 2 закона № 389-ФЗ). 

Суточные: какие лимиты вводятся

Конкретизируются положения, определяющие лимиты сумм суточных / полевого довольствия, которые выплачиваются работодателем и не облагаются НДФЛ (подп. «а» п. 28 ст. 2 № 389-ФЗ). Так, максимальная сумма составляет:

  • 700 руб. в день — при разъездной работе и работе в пути, а также при вахтовой работе и за время, которое вахтовики проводят в пути на территории РФ;

  • 2500 руб. в день — за пределами территории РФ.

Социальные вычеты по НДФЛ

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется, начиная с доходов, которые получены с 1 января 2023 года на недееспособного ребенка и (или) подопечного, вне зависимости от возраста (п. 30. ст. 2 закона № 389-ФЗ). 

С 1 января 2024 года право на получение социального вычета распространяется также на очное обучение супруга (супруги) в образовательных организациях (подп. «а» п. 31 ст. 2 закона № 389-ФЗ).

С 1 января 2024 года предусматривается увеличение максимального размера социальных вычетов (п. 1 ст. 1 закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ):

  • до 150 000 руб. (вместо 120 тыс. руб.) — на свое обучение, медицинские услуги, пенсионное обеспечение и т.д. (абз. 8 п. 2 ст. 219 НК);

  • до 110 000 руб. (было 50 тыс. руб.) — на обучение детей.

При получении вычета у работодателя новые размеры будут применяться с 1 января 2024 года, при подаче 3-НДФЛ через ИФНС — с 1 января 2025 года.

Упрощается порядок предоставления социальных вычетов. Так, по общему правилу налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие расходы на образовательные, медицинские, физкультурно-оздоровительные услуги, на пенсионное обеспечение. Однако налогоплательщик вправе это не делать при условии, что (п. 31 ст. 2 закона № 389-ФЗ):

  • Организация или ИП, оказывающая соответствующие услуги, самостоятельно предоставила такие документы в налоговую.

  • Эти документы размещены в личном кабинете налогоплательщика.

Также с 1 января 2024 года появятся новые штрафы:

  • За непредставление расчета по налогу на прибыль для налогового агента (п. 43 ст. 1 закона № 389-ФЗ) — 5% от неуплаченного (неперечисленного) налога, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб.

  • За недостоверные сведения для получения упрощенных социальных вычетов (п. 45 ст. 1 закона № 389-ФЗ) — 20% от сумм, неправомерно сэкономленных в связи с предоставлением социального налогового вычета в упрощенном порядке. Организации и ИП не будут привлекаться к ответственности в случае исправления допущенных ошибок до их обнаружения налоговой (п. 45 ст. 1 закона № 389-ФЗ).

С апреля 2024 года ФНС получит новые полномочия — ставить на налоговый учет иностранцев: физических лиц, частных предпринимателей, фирмы (п. 30 ст. 1 закона 389-ФЗ). Также налоговые органы смогут частично отменять или заменять уже наложенные обеспечительные меры — при частичном исполнении решения или частичной его отмене (подп. «д» п. 39 ст. 1 закона № 389-ФЗ).

С 1 апреля 2024 года ИП смогут использовать личный кабинет для отправки и получения налоговых документов, при условии, что они будут подписаны УКЭП (подп. «а» п. 3 ст. 1 закона № 389-ФЗ).

Команда профессионалов АКГ «Созидание и Развитие» готова оказать консультационную поддержку по всем вопросам, связанным с изменениями в налоговом законодательстве.

Запись на консультацию

Налог на добавленную стоимость: что изменится

С 1 января 2024 года освобождение от НДС не применяется к строительству помещений, которые предназначены для временного проживания. Это касается объектов строительства, разрешение на которые получено с 1 января 2024 года (подп. «в» п. 2 ст. 2, п. 29 ст. 13 закона № 389-ФЗ). Застройщики получат право:

  • принимать к вычету входной НДС;

  • выставлять счета-фактуры заказчикам.

Упрощен порядок подтверждения ставки 0% при экспорте. Теперь вместо деклараций и контрактов нужно будет предоставлять реестр в электронной форме, который будет содержать соответствующие сведения (п. 3 ст. 1 закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ).

Дополнен перечень товаров для детей, которые облагаются по ставке 10%: стулья, стульчики для кормления, велосипеды, пеленки и т.д. (закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ).

Внесли изменения в перечни льготируемых медицинских товаров (постановление Кабмина от 16.09.2023 № 1513), в том числе облагаемых 10%-ным НДС товаров по ОКПД2 и по ТН ВЭД ЕАЭС, а также вообще освобожденных от НДС при ввозе и реализации в России.

Продлен до конца 2025 года упрощенный порядок заявительного порядка возмещения НДС (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК в ред. закона № 389-ФЗ). К 2024 году налоговики утвердят форму и формат такой заявки (п. 25 ст. 176.1 НК в ред. закона № 389-ФЗ). 

Уточнен процесс заявительного порядка возмещения, изменения по которому вступят в силу с 1 апреля 2024 года

Возможность применения права на возмещение НДС налогоплательщиками, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года составляют не менее 2 млрд руб., теперь будет зависеть еще от одного условия — на момент подачи заявления в отношении указанного налогоплательщика не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) (подп. «а» п. 10 ст. 2 закона № 389-ФЗ).

Также конкретизируются положения, касающиеся действующей банковской гарантии, которой обеспечивается исполнение обязательства по возврату суммы налога (п. 10 ст. 2 закона № 389-ФЗ):

  • Так, например, банковскую гарантию нужно будет направлять в налоговую гарантом не позже следующего дня после ее выдачи.

  • При этом закрепляется возможность замены банковской гарантии в срок не позднее пяти дней со дня предоставления налоговой декларации / уточненной налоговой декларации.

С 1 апреля 2024 года заявление в целях возмещения налога нужно будет подавать в электронном виде. И так как в настоящий момент не разработаны форма, формат и порядок подачи такого заявления, налоговый орган берет на себя соответствующую обязанность (подп. «д», «м» п. 10 ст. 2 закона № 389-ФЗ).

Также с 1 апреля 2024 года можно будет применять электронную банковскую гарантию при возмещении НДС и акцизов (подп. «б» п. 23 ст. 1 закона № 389-ФЗ).

С 1 января 2024 года повышаются акцизы на ряд товаров: этиловый спирт, виноградное сусло, вина, винные и виноградосодержащие напитки, игристые вина, пиво, табак и т.п. (полный перечень — подп. «а» п. 14 ст. 2 закона № 389-ФЗ).

Что изменится применительно к имущественным налогам

Налог на имущество организаций

Изменяются сроки, предусмотренные главой 30 НК:

Устанавливается ставка, не превышающая 0,3%, при выполнении следующих условий:

  • в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, принадлежащих личному фонду;

  • налоговая база по ним определяется как кадастровая стоимость;

  • исключение составляют те объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей (подп. «б» п. 107 ст. 2 закона № 389-ФЗ).

Транспортный налог

В отношении транспорта, который находится в розыске, с 1 января 2024 года:

Земельный налог

Уточняется порядок определения налоговой базы, и устанавливается новая форма уведомлений для расчета налога по ряду участков (приказ ФНС от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546@): жилищного фонда, инженерной инфраструктуры ЖКК (подп. «б» п. 111 ст. 2 закона № 389-ФЗ).

Устанавливается порядок предоставления сведений органом, осуществляющим выдачу разрешений на строительство жилых домов, в налоговый орган субъекта РФ (подп. «о» п. 115 ст. 2 закона № 389-ФЗ).

ФНС в своем приказе от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577 утвердил форму и порядок предоставления пояснений по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу, которые начинают действовать с 1 января 2024 года.

АКГ «Созидание и Развитие» — аудиторские и консалтинговые услуги для современного бизнеса. 

Изменения по УСН

С 1 января 2024 года, если сменили место нахождения или место жительства,  то нужно применять ставку налога, установленную по новому месту (подп. «а» п. 90 ст. 2 закона № 389-ФЗ).  

Отчитываться нужно по новым формам:

Также будет применяться новая форма налогового расчета сумм доходов, которые выплатили иностранными организациями, и сумм удержанных налогов.

Также, скорее всего, изменят формы отчетов ЕФС-1 и персонифицированные формы АДВ-1 и СЗВ-К (проекты приказов уже опубликованы). Не позднее 25 января 2024 года нужно сдать ЕФС-1 со сведениями о периодах работы сотрудников за 2023 год (бывшая СЗВ-СТАЖ, закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

В заключение отметим, что с 1 сентября 2024 года не будет возможности подписывать документы от лица компании с применением КЭП сотрудников организаций (закон от 04.08.2023 № 457-ФЗ). Впрочем, возможно, что в вашем случае это уже произошло, поскольку закончился срок действия сертификатов ЭП сотрудников, их перестали выдавать с 01 сентября 2023. 

Поправок в НК очень много. Нужна оперативная консультация по поводу того, что изменится конкретно для вашего бизнеса? Необходимо улучшить бизнес-процессы, выстроить их по-новому? Получите исчерпывающую, профессиональную консультацию налогового эксперта АКГ «Созидание и Развитие».

Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8KFsAh

Начать дискуссию

Бесплатно с ЕНП (единый налоговый платеж)

Как на ЕНС начисляют налоги по первичным и уточненным декларациям: таблица

Налог к уменьшению по первичной декларации на ЕНС отразится сразу, по уточненной — только через 3 месяца.

Как на ЕНС начисляют налоги по первичным и уточненным декларациям: таблица

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Мотивация сотрудников: важны не только деньги

Люди идут на работу, чтобы получать зарплату. И этим никого не удивишь. Однако мы живем в мире, где увеличение доходов зачастую сопровождается ростом расходов, и, как следствие, чувство полной финансовой удовлетворенности остается недостижимым.

Мотивация сотрудников: важны не только деньги

Как получить деньги в случае наступления страхового случая

Что можно сделать, если страховая компания не хочет платить, и как обезопасить себя от такой ситуации?

Как получить деньги в случае наступления страхового случая
Лучшие спикеры, новый каждый день

Сотрудники за рубежом: способы оформления, риски, что учесть в договорах и документах

Компании все чаще заключают трудовые договоры с работниками за пределами России. С 2024 подход к налогообложению доходов сотрудников за рубежом поменялся (с 2025 он поменяется и для зарубежных исполнителей по ГПХ). Расскажем о правилах, действовавших до 2023 года включительно, ведь периоды 2021–2023 для налоговой проверки еще открыты, и о новых правилах. 

Сотрудники за рубежом: способы оформления, риски, что учесть в договорах и документах

⚡️ Итоги дня: за дипфейки хотят ввести уголовку, чиновникам создадут собственную цифровую «Среду», а за оскорбление учителей будут штрафовать

Подготовили обзор главных событий дня — 28 мая 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Платежка для судебного пристава или удержания по исполнительному листу

Рассказываем как работодателю составить платежное поручение на перечисление удержаний из доходов работника судебному приставу и как определить максимальный размер удержаний. Разберём особенности заполнения платежки на выплату зарплаты, из которой были удержаны суммы по исполнительному листу

Платежка для судебного пристава или удержания по исполнительному листу
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Назван среднемесячный доход самозанятых на маркетплейсах

Число регистраций самозанятых продавцов на Wildberries выросло на 225%. В основном они продают свечи, одежду, аксессуары и зарабатывают около 50 000 рублей в месяц.

За что бухгалтер попадет под субсидиарную ответственность

Если на бухгалтера была возложена обязанность по хранению финансовых документов компании, его могут привлечь к субсидиарной ответственности за уничтожение, сокрытие и искажение информации о реальном положении дел бизнеса.

Суд начал снимать арест с имущества Блиновской

Арест сняли с квартиры, на которую нашелся покупатель, а также с одного из банковских счетов Елены Блиновской.

Восьмое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Совету Руководителей было озвучено, что только после того как они поймут, что те заклинания, которые были написаны в глубоком прошлом уже не могут существовать в новой реальности. Те цели, которые они ставили перед Старым Волшебником и есть то, что тормозит переход на новую программу.

Банки

Альфа-банк планирует создать свой пенсионный фонд

Запуск программы долгосрочных сбережений стал для Альфа-банка стимулом к созданию собственного негосударственного пенсионного фонда.

Ипотека

При отказе от ипотеки жилье можно будет продать по максимально выгодной, а не минимальной цене

Госдума приняла в третьем чтении закон, разработанный Ириной Яровой, который устанавливает порядок самостоятельной реализации залогодателем-физическим лицом заложенного банку имущества.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Какие документы нужны для оформления пенсии по возрасту. И как понять, какая пенсия вам положена

Вы наверняка знаете, что размер пенсии по старости зависит от трудового стажа и размера зарплаты. Но даже при самом солидном стаже пенсия может оказаться ниже ожиданий, если вы неправильно соберете документы. Рассказываем, как устроено пенсионное обеспечение и какие документы нужны для пенсии.

Какие документы нужны для оформления пенсии по возрасту. И как понять, какая пенсия вам положена

Неожиданно: о сумме уплаченного НПД самозанятому справку не дадут

ФНС разъяснила, какие справки самозанятые могут получить через «Мой налог».

Банки

По СБП будет можно отправлять без комиссии в 30 раз больше денег

Физлица смогут отправлять денежные переводы самому себе через систему быстрых платежей. Максимальный лимит одной операции увеличат с 1 до 30 млн рублей.

У Сбера появилась нейросеть для создания коротких видео

Нейросеть Kandinsky Video доступна всем пользователям без ограничений. Она может генерировать видео до 6 секунд по текстовому описанию и по картинке.

Документ «Расход материалов» в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0: как списывать материальные запасы

Документ «Расход материалов (Требования-накладные)» предназначен для списания материальных запасов, необходимых для производства и нужд организации, для отражения операций по передаче сотрудникам инвентаря, спецодежды, техники и прочих ценностей, операций по переработке давальческого сырья, а также для передачи тары в эксплуатацию.

Документ «Расход материалов» в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0: как списывать материальные запасы

За работников из другой местности будут доплачивать большему числу компаний

Предложено расширить перечень работодателей, которым предоставляют субсидию на частичную компенсацию затрат на выплату зарплаты работникам, привлеченным из другой местности.

Минпромторг: система маркировки стала информационной базой для проведения проверок

Индикаторы риска, которые передает система маркировки, указывают на возможные нарушения и передают информацию контролирующим органам для начала проверки.

Интересные материалы

Количество представителей малого и среднего бизнеса побило рекорд

Заместитель председателя правительства Александр Новак заметил, что в 2024 году сохраняется тенденция к росту численности МСП.