УСН

УСН – 2009: часть вторая

Мы говорили об изменениях, ожидающих с 2009 года налогоплательщиков, применяющих УСН. На сей раз, продолжая разговор о поправках, вносимых в Налоговый кодекс Законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ, речь пойдет об измениях в порядке определения остаточной стоимости основных средств при УСН, а также о нововведениях, которые коснутся применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента бизнесменов. 
22,1 тыс. 0

  В  «Московском бухгалтере» № 16 мы говорили об изменениях, ожидающих с 2009 года налогоплательщиков, применяющих УСН. На сей раз, продолжая разговор о поправках, вносимых в Налоговый кодекс Законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ, речь пойдет об измениях в порядке определения остаточной стоимости основных средств при УСН, а также о нововведениях, которые коснутся применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента бизнесменов. 

Стоимостные остатки

    Одной из «болевых точек» при смене режимов является вопрос об отражении в учете остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Так, в ныне действующей редакции Налогового кодекса указано, что при переходе на УСН с иных режимов обложения следует указывать остаточную стоимость ОС и НМА, которые были оплачены еще до перехода на упрощенку. Причем каких-либо особенностей для 15 и 6-процентного УСН не предусмотрено. Кроме того, не содержится в главном налоговом законе и предписаний относительно перехода с «доходного» УСН на упрощенный режим с объектом обложения «доходы минус расходы», то есть при смене объекта налогообложения в рамках данного спецрежима.

    Подобные пробелы законодательства ликвидируются изменениями, вносимыми в Налоговый кодекс Законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ (далее – Закон № 155-ФЗ). Так, в частности, поправками в пункт 2.1 статьи 346.25 Кодекса уточняется, что указанные в данной норме правила «работают» при смене общего режима лишь на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Также с 2009 года пункт 2.1 статьи 346.25 Кодекса будет содержать разъяснения по поводу отражения остаточной стоимости ОС, приобретенных в период применения упрощенки с объектом обложения в виде доходов, при переходе на 15-процентный УСН. Согласно подпункту «а» пункта 14 статьи 1 Закона № 155-ФЗ, в подобных обстоятельствах остаточную стоимость данных активов определять не нужно. В принципе, данное правило не новинка, в частности, об этом говорили специалисты Минфина (письмо от 13 ноября 2007 г. № 03-11-02/266). Другое дело, что подобный образ действий получит законодательную основу.

    Кроме того, предстанет в новой редакции и пункт 3 статьи 346.25 Налогового кодекса, разъясняющий порядок смены УСН на иные режимы налогообложения. Так, в новой редакции Кодекса указано, что вне зависимости от того, какой объект обложения был выбран налогоплательщиком во время применения упрощенки, на дату возвращения к уплате налога на прибыль остаточная стоимость ОС и НМА снижается на суммы, которые были затрачены на приобретение данных активов еще до перехода на УСН, но за время его применения не были до конца перенесены на затраты (подп. «б» п. 14 ст. 1 Закона № 155-ФЗ). 

Патентная упрощенка

    Как известно, предприниматели, осуществляющие без привлечения наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), один из перечисленных в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса видов деятельности, вправе применять упрощенную систему обложения на основе патента. С начала 2009 года рамки данного специального режима благодаря все тому же Закону № 155-ФЗ будут значительно расширены.

    Во-первых, в новой редакции статьи 346.25.1 Кодекса сняты ограничения по количеству осуществляемых видов деятельности – привязки лишь к одному из них больше будет, и правом воспользоваться благами «патентного» УСН смогут предприниматели, осуществляющие несколько из поименованных в данной законодательной норме видов деятельности. Обратите внимание, что данное нововведение сопровождается также и внесением в пункт 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса требования о постановке на учет в инспекцию того субъекта, в котором предприниматель подает заявление на получение патента. Данное правило предъявляется в том случае, если бизнесмен зарегистрирован в налоговом органе в одном субъекте, а планирует получить патент на осуществление деятельности в другом. В соответствии с новыми нормами налогового законодательства в подобных случаях ИП должен будет одновременно подать заявления на получение патента и о постановке на учет.

    Во-вторых, Закон № 155-ФЗ расширяет и сам список пункта 2 статьи 346.25.1 Кодекса: вместо 61 ныне содержащихся в нем пунктов будет 69. Так, к числу уже поименованных в данной законодательной норме добавляются следующие виды предпринимательской деятельности (подп. «б» п. 15 ст. 1 Закона № 155-ФЗ):

    – услуги общественного питания;

    – выпас скота;

    – услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);

    – услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

    – оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

    – ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

    – занятие частной медицинской практикой или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

    – осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

    Кроме того, в новом облике предстанет и подпункт 56 данного перечня: в соответствии с поправками, вносимыми в пункт 2 статьи 346.25.1, применять УСН на основе патента можно будет при осуществлении деятельности по передаче во временное владение или пользование гаражей, а также собственных жилых помещений, в том числе и возведенных на дачных земельных участках.

    Однако вышеперечисленными изменениями, касающимися списка видов разрешенных для применения «патентного» УСН деятельности, инициаторы поправок в Налоговый кодекс не ограничились. Так, в соответствии с подпунктом «д» пункта 15 статьи 1 Закона № 155-ФЗ, начиная с 2009 года, данный перечень становится единым для всей России. Дело в том, что в настоящий момент субъекты Российской Федерации вправе устанавливать собственные перечни видов деятельности, по которым разрешении применение «патентного» УСН на той или иной территории. Разумеется, выбирать дозволено лишь из приведенного в пункте 2 статьи 346.25.1 списка.

    Что касается, принятия решения о возможности применения упрощенки на основе патента в том или ином регионе, то данная привилегия по-прежнему останется за субъектами.  

    В-третьих – согласно новым правилам при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальные предприниматели вправе будут привлекать наемных работников. Не станут помехой и договоры гражданско-правового характера. Правда, среднесписочная численность таких работников (расчет которой следует производить в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики) не должна превышать за налоговый период пяти человек. 

Срочные изменения

    Согласно действующей редакции пункта 4 статьи 346.25.1 Налогового кодекса патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть или девять месяцев, календарный год. При этом, по мнению Минфина, высказанному в письме от 14 августа 2007 г. № 03-11-02/230, патент выдается на период в пределах календарного года, не переходя на следующий год. Выходит, что потребовать патент, например, на 12 месяцев перед началом IV квартала 2008 года предприниматель уже не сможет.

    В новой редакции данной нормы Кодекса альтернатив «срочности» действия патента у предпринимателей значительно больше. Так, в силу подпункта «е» пункта 15 статьи 1 Закона 155-ФЗ патент может быть получен на период от одного до 12 месяцев по выбору налогоплательщика. При этом налоговым периодом признаваться тот срок, на который выдан патент. 

Ограничимся доходами

    Согласно действующему пункту 12 статьи 346.25.1 Налогового кодекса, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, ведут учет в порядке, установленном статьей 346.24 Кодекса. В свою очередь последней предполагается, что учет доходов и расходов для целей исчисления базы по «упрощенному» налогу следует вести в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином.

    Однако, как известно, объектом обложения при применении упрощенки на основе патента являются доходы, а посему вести учет расходов данные налогоплательщики не обязаны. Кстати говоря, данный нюанс подчеркивало и Министерство финансов в письме от 14 августа 2007 г. № 03-11-02/230. С начала 2009 года, требований вести налоговый учет расходов не будет содержать и Налоговый кодекс, подчеркивая необходимость подобного образа действий лишь в части доходов «патентных» упрощенцев (подп. «з» п. 15 ст. 1 Закона № 155-ФЗ). 

Читать первую часть статьи: УСН – 2009.

Начать дискуссию

☀️Пора прокачать свои знания. Новый онлайн-курс «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» для самых мотивированных бухгалтеров

Весна — это пора обновления не только для природы, но и для человека. Наверное, вы не раз замечали, что с первыми теплыми днями возникает желание срочно что-то поменять в своей жизни, избавиться от ненужных вещей, сделать новую прическу, испытать новые эмоции и получить новые знания. С последним двумя пунктами вам поможет «Клерк».

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
381

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Власти наконец-то взялись за финансовые пирамиды

Банк России считает приоритетным принятие в ближайшее время так называемого закона о запрете финансовых пирамид.

2
327

Кейс Портнягина

125
Лучшие спикеры, новый каждый день
Пенсии

Соцфонд предупредил: переезд может повлиять на размер пенсии

СФР разъяснил, что для расчета и доставки пенсии по новому месту проживания нужно известить Социальный фонд о переезде.

534

Нефтяной гамбит России: ставки растут на фоне отказа Индии от поставок

Влияние отказа Индии от российской нефти на российскую экономику и мировой рынок нефти

Нефтяной гамбит России: ставки растут на фоне отказа Индии от поставок

В России бум первичного размещения акций

Глава ЦБ Эльвира Набиуллина заключила, что рынок капитала снова становится значимым источником ресурсов для реального сектора экономики.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Транспортный налог на дорогие авто считают с коэффициентом 3

До 25 апреля 2024 года организации, у которые есть автомобили, должны сдать уведомление по ЕНП на транспортный налог.

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Пользоваться цифровым профилем стали в 2 раза чаще: зачем

Развивается применение финансовых технологий, и устойчиво растет востребованность людьми услуг Цифрового профиля.

291
Кредитование

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

1
210

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Инвестиции

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
208
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
884

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

1
392
Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
454
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
1
686
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

1
394
НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

Интересные материалы

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
449