Налоги, взносы, пошлины

Исчисление налогов: важные поправки

Внесены поправки в статью 145 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает порядок освобождения организаций (предпринимателей) от исполнения обязанностей налогоплательщика. Напомним, что право на такое освобождение возникает у компании, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма ее выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ.

Поправки по НДС

Сначала рассмотрим новшества по уплате НДС.

Освобождение от уплаты налога

Внесены поправки в статью 145 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает порядок освобождения организаций (предпринимателей) от исполнения обязанностей налогоплательщика. Напомним, что право на такое освобождение возникает у компании, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма ее выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

Порядок освобождения носит уведомительный характер: фирма обязана уведомить инспекцию о том, что она будет пользоваться освобождением, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого она использует такое право.

Теперь уточнен порядок восстановления «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом, но не использованным в указанных целях.

Раньше восстановить налог нужно было в налоговом периоде (квартале), предшествующем периоду направления в инспекцию уведомления об освобождении от уплаты НДС. Теперь, согласно новой редакции пункта 8 статьи 145 Налогового кодекса РФ, восстановление НДС производится в последнем квартале перед началом использования права на льготу, то есть в предшествующем переходу налоговом периоде.

Если право на льготу реализуется после начала квартала – со второго или третьего месяца квартала, то восстановить «входной» НДС нужно в налоговом периоде, начиная с которого используется льгота, то есть в текущем квартале использования льготы.

Вычет налога по нормируемым расходам

В прежней редакции пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ одновременно присутствовали две нормы о вычете НДС по нормируемым расходам, которые сбивали с толку налогоплательщиков и контролеров.

В абзаце 1 этого пункта говорилось о том, что вычет НДС признается по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль. Проще говоря, к вычету можно принять НДС только в той части этих расходов, которая соответствует норме для них, установленной в целях налогообложения прибыли. «Входной» налог по сверхнормативным расходам вычету не подлежит.

С другой стороны, в абзаце 2 пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ говорилось о признании вычета НДС по нормируемым расходам в размере, соответствующем указанным нормам.

В результате возникали споры, какое из двух правил применять – нормировать вычет НДС только для командировочных и представительских расходов или нужно это делать в отношении любых нормируемых расходов?

Минфин России требовал применять правило к любым нормируемым расходам (письмо от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68), Президиум ВАС РФ ратовал за то, что вычет НДС нормируется только для командировочных и представительских расходов (постановление от 6 июля 2010 г. № 2604/10).

Законом № 366-ФЗ второй абзац, в котором говорилось о нормировании вычета по всем расходам, из пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ исключен.

Коррективы по НДФЛ

Налоговая ставка НДФЛ по дивидендам (доходам от долевого участия), причитающимся физическому лицу, увеличена с 9 до 13 процентов. При этом налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные, социальные) к таким доходам не применяются. Эти вычеты можно применить к другим доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13 процентов (например, к заработной плате, выплатам по гражданско-правовым договорам).

Изменения по налогу на прибыль

Довольно много поправок по налогу на прибыль. Рассмотрим их.

Дивиденды

Налоговая ставка по дивидендам, полученным российскими организациями от российских и иностранных компаний (за исключением дивидендов, облагаемых по нулевой ставке в силу подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ) увеличена с 9 до 13 процентов. Такие поправки внесены в подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Одновременно уточнена дата определения внереализационных доходов в виде дивидендов, полученных в неденежной форме. Пункт 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ дополнен подпунктом 2.1, согласно которому в этом случае датой получения дохода признается дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого имущества, дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги).

Порядок расчетов авансовых платежей

Статьями 286, 287 Налогового кодекса РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, а также авансовых платежей по нему.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Перечислять налог поквартально могут лица, поименованные в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал.

Статьей 286 Налогового кодекса РФ допускается также частный порядок исчисления и уплаты авансов по налогу на прибыль – это исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

В прежней редакции статьи 286 Налогового кодекса РФ была прописана процедура только для перехода с общего порядка исчисления авансов по налогу на его исчисление исходя из фактически полученной прибыли. Согласно дополнению этой нормы, аналогичный порядок (уведомление налогового органа) применяется при обратном переходе – с исчисления авансов исходя из фактически полученной прибыли на общий порядок. › |

› | Налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о переходе не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором происходит переход.

Статья 286 Налогового кодекса РФ также дополнена правилами расчета аванса по налогу на прибыль в первом квартале года, в котором налогоплательщик перешел на общий порядок. Сумма авансового ежемесячного платежа, подлежащая уплате в первом квартале применения нового режима, равна 1/3 разницы между авансовым платежом, рассчитанным по итогам девяти месяцев, и суммой аванса по итогам полугодия предыдущего года.

Техническая правка

В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная по ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; а по ставке 18 процентов – в бюджеты субъектов РФ.

Законом № 366-ФЗ из статьи 288 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает особенности исчисления и уплаты налога компаниями, имеющими обособленные подразделения, исключены упоминания об исчислении и уплате налога на прибыль в бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Новшества по налогу на имущество

Рассмотрим внесенные поправки по этому налогу.

«Рокировка» не облагаемых налогом объектов

В пункте 4 статьи 374 НК РФ содержится перечень имущества, которое не признается объектом обложения налогом на имущество.

Согласно прежней редакции подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, не признавалось объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Новая редакция указанной нормы устанавливает, что объектом обложения налогом на имущество не признаются объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ (на сегодня это постановление от 1 января 2002 г. № 1). При этом сроки приобретения данного имущества не уточняются.

В статье 381 Налогового кодекса РФ перечислены организации, которые освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении определенных объектов.

Законом № 366-ФЗ статья 381 дополнена пунктом 25, согласно которому от налога на имущество освобождаются организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми согласно пункту 2статьи 105.1 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми.

Таким образом, то имущество, которое раньше не признавалось объектом налогообложения в силу старой редакции подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, теперь не облагается налогом в силу льготы, установленной новым пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Налогообложение с учетом кадастровой стоимости

Статьей 378.2 Налогового кодекса РФ установлены особенности уплаты налога на имущество по отдельным объектам недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Это административно-деловые и торговые центры; нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, недвижимость иностранных организаций, не относящаяся к их деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства. Перечень таких объектов определяет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1 января.

Законом № 366-ФЗ исправлена редакция пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, но не прямо, а через исправление еще не вступивших до 1 января 2015 года в силу изменений, внесенных в этот пункт Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ.

В результате поправок с 1 января 2015 года, если объект, включенный в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, будет впоследствии разделен или из него получится иной объект, то при условии соответствия нового объекта критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса РФ, до включения его в Перечень (на следующий год) он подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки объекта на госучет.

Важно запомнить

Увеличена ставка налога с дивидендов (с 9 до 13%). Уточнен вычет «входного» НДС по нормируемым расходам.

Комментарии

1
  • Над. К
    Почитайте статью 145 НК, там написано, как это оформить. Если что-то непонятно, задайте вопрос на форуме, Вам обязательно разъяснят
Общество

Субсидии на оплату ЖКУ можно оформлять на Госуслугах

Чтобы владельцы жилья быстрее получали необходимые субсидии на оплату услуг ЖКХ, кабмин разрешил подавать заявления на портале Госуслуг.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
КоАП РФ

За невступление в прямое владение акциями теперь штрафуют

В КоАП внесены изменения, касающиеся административной ответственности за неисполнение обязанностей по вступлению в прямое владение акциями.

Ведение бизнеса

О компании «RG-SOFT»

Официальный партнер фирмы 1С с 2003 года. Входим в ТОП-20 ведущих компаний по автоматизации бизнеса, внедрению и сопровождению программного обеспечения 1С в Москве и Московской области.

О компании «RG-SOFT»
Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Право

Срок исковой давности по договору подряда или оказания услуг: как правильно считать. Мини-курс

Разберем в мини-курсе, как правильно считать срок исковой давности по договору подряда или оказания услуг и выясним, что на него влияет.

Срок исковой давности по договору подряда или оказания услуг: как правильно считать. Мини-курс

Кабмин передает государственное имущество резидентам ТОР

Предприниматели, которые выполнят инвестиционные обязательства, получат право выкупить госимущество без проведения торгов.

Лимиты по основным средствам на УСН хотят увеличить до 450 млн рублей

Чтобы у бизнеса был стимул вкладывать деньги в основные средства, Совет Федерации предлагает поднять порог для применения УСН еще выше.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
ПСН

Даже если патент получен в середине года, лимит для ПСН считают с начала года

Применять ПСН можно, пока доход не достигнет 60 млн рублей. При этом ИП на УСН+ПСН учитывают доход от обоих режимов налогообложения.

👔 С физлиц будут взыскивать налоговые долги через приставов, минуя суд. Мнение налогового юриста

Введут внесудебное взыскание налоговых долгов с физических лиц.

НДФЛ

Плата за незаконное увольнение облагается НДФЛ. Но платить его придется самостоятельно

Если сотрудника незаконно уволили, по решению суда ему может быть выплачена компенсация за вынужденный прогул. Она облагается НДФЛ.

Бесплатно с Индивидуальный предприниматель

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Государство продолжает политику поддержки малого и среднего бизнеса, предлагая различные льготы и послабления. Разберем федеральные, региональные и отраслевые налоговые льготы, доступные ИП в 2024 году, а также возможности получения грантов, субсидий и льготных кредитов.

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами
НДС

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

Разобрались, кого из упрощенцев обяжут платить НДС с 2025 года, какие будут ставки и кто получит освобождение.

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец

Когда право истребования долга переходит от одного кредитора к другому, нужно своевременно предупредить об этом должника. Рассказываем, как оформить уведомление о переуступке права требования.

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
ФСБУ НМА

Права по лицензионному договору могут быть НМА или услугой

В Фонде «НРБУ БМЦ» разработали единообразный подход к разграничению ситуаций, когда права лицензиата по лицензионным договорам признаются нематериальными активами или учитываются как предоставление услуг.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги

Если в договоре купли-продажи нет денежных единиц, то это не означает, что основное средство не имеет цены или бесценно. Стоимость все равно придется определить и платить с нее налог на имущество.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги
Банкротство

Можно ли исключить риск оспаривания сделки в банкротстве?

❗️Ответ на этот вопрос — никак! Хотите обезопасить сделку на сто процентов, тогда откажитесь от ее оформления, нет сделки — нет риска оспаривания.

УК РФ

👓 Статью 238 УК предложили отнести к предпринимательской: отвечать должен не только гендир

Член генсовета «Деловой России» Екатерина Авдеева предложила сделать ст. 238 Уголовного кодекса предпринимательской.

Бизнес-карты: топ 7 вопросов, которые возникают у бизнеса

Бизнес-карта — удобный инструмент для ведения бизнеса. У компаний часто возникают вопросы: нужна ли доверенность для использования карты, сколько работников вправе пользоваться одной картой, можно ли снимать с бизнес-карты иностранную валюту? Ответим на самые распространенные вопросы о бизнес-картах.

Бизнес-карты: топ 7 вопросов, которые возникают у бизнеса
Пенсии

Почти 8 млн работающим пенсионерам проиндексируют пенсии

Законопроект об индексации пенсионных выплат с 2025 года рассмотрят в первом чтении. Изменения затронут 7,87 млн человек.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Бессрочный трудовой договор нельзя переделать в срочный

Даже если обе стороны согласны трансформировать бессрочный трудовой договор в срочный, такая трансформация будет незаконной.

Интересные материалы

НДФЛ

За прощенный работодателем заем надо заплатить НДФЛ

Если сотрудник занял деньги у работодателя, а потом уволился и этот долг простили, то возникает доход для целей НДФЛ.