ЕСХН

На что обратить внимание при расчете авансового платежа по ЕСХН

Авансовый платеж по единому сельхозналогу перечисляют до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть это нужно сделать до 25 июля. Но так как в этом году данное число приходится на субботу, заплатить аванс можно до 27 июля.

Авансовый платеж по единому сельхозналогу перечисляют до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть это нужно сделать до 25 июля. Но так как в этом году данное число приходится на субботу, заплатить аванс можно до 27 июля.

В дальнейшем аванс засчитывают при уплате налога по итогам года (п. 1 ст. 346.7, п. 3 ст. 346.9 Налогового кодекса РФ).

Сам по себе расчет авансового платежа несложен. Доходы, учитываемые при налогообложении, уменьшают на расходы. Полученный результат умножают на ставку 6 процентов.

Какие доходы и расходы брать, перечислено в статье 346.5 Налогового кодекса РФ. Однако на практике не все так просто.

Какие ошибки бывают при учете доходов

При расчете авансовых платежей по ЕСХН встречаются нарушения. Рассмотрим некоторые из них.

Хозяйство не включило предоплату в доходы

Бывает, что сельхозорганизация не учитывает при расчете налога сумму аванса, полученного от покупателя. Хотя это неверно. При ЕСХН доход признают на дату поступления денежных средств (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Данное правило не вызывает вопросы, если хозяйству заплатили деньги за продукцию, которую оно уже отгрузило. Однако предоплату также нужно включить в доходы на день получения денежных средств. Это подтверждает Минфин России в письме от 2 февраля 2010 г. № 03-11-06/1/03.

Обратите внимание: при возврате аванса на его сумму надо уменьшить доходы того периода, в котором это произошло (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Компания учла средства, поступившие от собственника для увеличения чистых активов

Имущество, которое участник организации передал ей для увеличения чистых активов, не надо признавать в целях налогообложения.

При ЕСХН не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

О поступлениях имущества для увеличения чистых активов сказано в подпункте 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Причем данные доходы не нужно брать в расчет и при определении доли сельхозвыручки для того, чтобы подтвердить статус сельхозпроизводителя.

Как без нарушений признать расходы

Зачастую при расчете единого сельхозналога бухгалтеры неверно учитывают расходы. Рассмотрим несколько типовых, а также специфичных ошибок.

Нельзя списать затраты на топливо, не подтвердив его дальнейшее использование

Чтобы учесть затраты на ГСМ, сельхозорганизация должна документально удостоверить факт его приобретения. Но этого мало. И здесь кроется ошибка, которую совершают хозяйства. Надо подтвердить, что компания использовала данное горючее для получения дохода от предпринимательской деятельности. К такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17 июня 2011 г. № А27-12757/2010. Объяснение простое. При ЕСХН расходы принимают, если они отвечают требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Так сказано в пункте 3 статьи 346. 5 Налогового кодекса РФ. А одним из условий для учета затрат является то, что они должны быть направлены на получение дохода. В рассматриваемом деле хозяйство не смогло документально подтвердить, что израсходовало ГСМ для бизнеса. Поэтому судьи поддержали налоговую инспекцию, которая сняла спорные расходы и доначислила ЕСХН.

Компания не вправе учесть командировочные расходы на дату выдачи денег под отчет

Организация на ЕСХН может признать расходы на командировку сотрудника. В частности, на проезд к месту командировки и обратно, наем жилья, суточные и т. д. Основание – подпункт 13 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Дату признания расходов при спецрежиме определяют по кассовому методу. И это иногда приводит к путанице. Хозяйства принимают затраты на командировку на момент выдачи денег под отчет. Так поступать нельзя.

Расходы необходимо документально подтвердить (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). А сделать это можно только с помощью авансового отчета работника, утвержденного руководителем компании.

Получается, командировочные расходы следует списывать только на дату утверждения авансового отчета. И не ранее.

Расходы на участие в аукционе можно признать

Даже если компания документально подтвердила расходы, все равно могут возникнуть споры с налоговиками. Давайте рассмотрим конкретную ситуацию.

Итак, суть дела. Рыбное хозяйство признало в целях ЕСХН расходы на покупку на аукционе права заключить договор о квотах вылова водных биоресурсов. Инспекторы сняли данные затраты, доначислили налог, пени и штраф. Обоснование – такие расходы не поименованы в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Однако судьи встали на сторону компании. И вот почему. При ЕСХН учитывают материальные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Причем в порядке, который применяют при расчете налога на прибыль.

Судьи пояснили, что затраты на аукцион – необходимое условие для добычи водных биоресурсов. А также для получения права собственности на них. А значит, данные затраты можно отнести к материальным.

Более того, они являются прямыми расходами компании на производство продукции (постановление ФАС Северо-Западного округа от 5 июня 2013 г. № А42-5816/2012).

Важно запомнить

Несмотря на то что при ЕСХН применяют кассовый метод, важно внимательно следить за датой признания доходов и расходов. К примеру, затраты на командировку можно списать только после утверждения авансового отчета работника.

Начать дискуссию

Лимиты по основным средствам на УСН хотят увеличить до 450 млн рублей

Чтобы у бизнеса был стимул вкладывать деньги в основные средства, Совет Федерации предлагает поднять порог для применения УСН еще выше.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ПСН

Даже если патент получен в середине года, лимит для ПСН считают с начала года

Применять ПСН можно, пока доход не достигнет 60 млн рублей. При этом у ИП на УСН + ПСН учитывают доход от обоих режимов налогообложения.

👔 С физлиц будут взыскивать налоговые долги через приставов, минуя суд. Мнение налогового юриста

Введут внесудебное взыскание налоговых долгов с физических лиц.

Лучшие спикеры, новый каждый день
НДФЛ

Плата за незаконное увольнение облагается НДФЛ. Но платить его придется самостоятельно

Если сотрудника незаконно уволили, по решению суда ему может быть выплачена компенсация за вынужденный прогул. Она облагается НДФЛ.

Бесплатно с Индивидуальный предприниматель

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Государство продолжает политику поддержки малого и среднего бизнеса, предлагая различные льготы и послабления. Разберем федеральные, региональные и отраслевые налоговые льготы, доступные ИП в 2024 году, а также возможности получения грантов, субсидий и льготных кредитов.

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами
НДС

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

Разобрались, кого из упрощенцев обяжут платить НДС с 2025 года, какие будут ставки и кто получит освобождение.

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец

Когда право истребования долга переходит от одного кредитора к другому, нужно своевременно предупредить об этом должника. Рассказываем, как оформить уведомление о переуступке права требования.

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец
ФСБУ НМА

Права по лицензионному договору могут быть НМА или услугой

В Фонде «НРБУ БМЦ» разработали единообразный подход к разграничению ситуаций, когда права лицензиата по лицензионным договорам признаются нематериальными активами или учитываются как предоставление услуг.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги

Если в договоре купли-продажи нет денежных единиц, то это не означает, что основное средство не имеет цены или бесценно. Стоимость все равно придется определить и платить с нее налог на имущество.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги
Банкротство

Можно ли исключить риск оспаривания сделки в банкротстве?

❗️Ответ на этот вопрос — никак! Хотите обезопасить сделку на сто процентов, тогда откажитесь от ее оформления, нет сделки — нет риска оспаривания.

УК РФ

👓 Статью 238 УК предложили отнести к предпринимательской: отвечать должен не только гендир

Член генсовета «Деловой России» Екатерина Авдеева предложила сделать ст. 238 Уголовного кодекса предпринимательской.

Бизнес-карты: топ 7 вопросов, которые возникают у бизнеса

Бизнес-карта — удобный инструмент для ведения бизнеса. У компаний часто возникают вопросы: нужна ли доверенность для использования карты, сколько работников вправе пользоваться одной картой, можно ли снимать с бизнес-карты иностранную валюту? Ответим на самые распространенные вопросы о бизнес-картах.

Бизнес-карты: топ 7 вопросов, которые возникают у бизнеса
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Пенсии

Почти 8 млн работающим пенсионерам проиндексируют пенсии

Законопроект об индексации пенсионных выплат с 2025 года рассмотрят в первом чтении. Изменения затронут 7,87 млн человек.

Бессрочный трудовой договор нельзя переделать в срочный

Даже если обе стороны согласны трансформировать бессрочный трудовой договор в срочный, такая трансформация будет незаконной.

НДФЛ

За прощенный работодателем заем надо заплатить НДФЛ

Если сотрудник занял деньги у работодателя, а потом уволился и этот долг простили, то возникает доход для целей НДФЛ.

Самозанятые

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы

Компании часто обращаются к плательщикам НПД за услугами — это гибкое, выгодное и эффективное решение. Но работать напрямую с физлицами со специальным налоговым статусом иногда может быть довольно рискованно: статус каждого исполнителя надо проверить, подписать договор, перечислить гонорар и получить закрывающие документы. Поэтому бизнес все чаще стал сотрудничать с самозанятыми через специальные платформы.

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Воспользуйтесь скидками до 77%, чтобы попробовать себя в новом направлении, сменить участок или, вообще, уйти на аутсорс. Не упустите шанс, стать более квалифицированным специалистом и увеличить свой доход. Скорее записывайтесь — скидки до 28 июня, а начало обучения уже 1 июля!

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки
Премии

Районные коэффициенты и северные надбавки не начисляются на разовые премии: решение суда

Суд вынес важное решение по поводу начисления районных коэффициентов и северных надбавок на разовые премии.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Как уволить сотрудника при истечении срока трудового договора во время больничного?

Если срок трудового договора работника истек во время больничного, необходимо уволить сотрудника в день истечения срока договора в стандартном порядке.

Интересные материалы

Экспорт

Уже сегодня бухгалтеры узнают все об экспорте из РФ

Разберитесь в особенностях экспортных операций, начните продавать на экспорт и увеличьте свои продажи.