НДС

С предпринимателей незаконно удерживали НДС

Как вернуть из бюджета уплаченные налоги, пользуясь решением Конституционного суда. 19 июня Конституционный суд (КС) России удовлетворил жалобы 38 индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения, признав неконституционным п.3 ст. 1 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", исходя из практики применения которого предприниматели до первого января 2003 годы должны были платить НДС и налог с продаж.
989 389

Как вернуть из бюджета уплаченные налоги, пользуясь решением Конституционного суда. 19 июня Конституционный суд (КС) России удовлетворил жалобы 38 индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения, признав неконституционным п.3 ст. 1 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", исходя из практики применения которого предприниматели до первого января 2003 годы должны были платить НДС и налог с продаж. Дела всех 38 заявителей подлежат пересмотру в установленном порядке. Этим предпринимателям, возможно, удастся вернуть перечисленные ими в бюджет НДС и налог с продаж. Что касается остальных "упрощенщиков", то тут мнения юристов по поводу возврата налогов разделились. Зря платили В своих жалобах предприниматели просили Конституционный суд установить, соответствует ли основному закону России их обязанность платить НДС и налог с продаж в дополнение к плате за патент.

Дело в том, что, согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 года "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", для представителей малого бизнеса патент заменял подоходный налог. Кроме того, на тот момент исходя из толкования п.3 ст.5 данного закона индивидуальные предприниматели, как и организации, не признавались плательщиками каких-либо других налогов. Но последующее правовое регулирование породило неопределенность относительно того, заменяет ли уплата стоимости патента иные налоговые платежи. На практике это привело к существенным изменениям в сфере налогообложения индивидуальных "упрощенщиков". Так, в конце 1998 года был принят Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", обязавший индивидуальных предпринимателей платить налог с продаж. Были и соответствующие разъяснения Министерства РФ по налогам и сборам. А с января 2001 года вступила в силу гл. 21 Налогового кодекса РФ, предусматривающая обязанность представителей малого бизнеса платить НДС. Причем налог с продаж и НДС были введены для индивидуалов - "упрощенщиков", несмотря на ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", запрещающий государству утяжелять налоговое бремя субъектов малого предпринимательства в течение первых четырех лет их деятельности. В связи с этим по всей стране возникли споры между предпринимателями и налоговыми органами. За ними последовали и обращения "упрощенщиков" в арбитражные суды, которые в большинстве своем принимали сторону налоговиков.

Представители налоговых органов и суды аргументировали свою позицию тем, что НДС и налог с продаж - косвенные налоги, которые переносятся на покупателей, и предлагали предпринимателям увеличить стоимость продукции на 25 %. Естественно, рынок не принимал такую цену, поэтому значительную часть НДС и налога с продаж оплачивали сами предприниматели. Кроме того, индивидуалам приходилось вести учет по этим налогам, а это уже само по себе обременение. К тому же возникало неравенство между юридическими и физическими лицами, поскольку первые не облагались ни НДС, ни налогом с продаж. 19 июня Конституционный суд разрешил все эти споры и признал п.3 ст. 1 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", "поскольку - по смыслу, придаваемому данной норме последующим правовым регулированием и сложившейся на его основе правоприменительной практике, - она не освобождает индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения... от уплаты НДС и налога с продаж".

Кроме того, суд постановил, что дела всех 38 заявителей подлежат пересмотру в установленном порядке. Авось вернут Одни юристы считают, что заявители в КС смогут вернуть уплаченные ими в бюджет НДС и налог с продаж. Другие - что не смогут, так как вернуть деньги из казны в 99% случаев нереально, поскольку органы МНС и казначейство сошлются на отсутствие средств. Противоположные мнения у юристов и относительно остальных "упрощенщиков", которые, пожелав вернуть незаконно уплаченные налоги, обратятся в суды с исками. - Предприниматели без образования юридического лица, находившиеся на упрощенной системе налогообложения и получавшие оплату за товар, выполненную работу или оказанные услуги с начислением НДС и налога с продаж, не имеют и не будут иметь права ни на возврат перечисленных в бюджет налогов, ни на получение иной компенсации в силу специфики природы данных налогов - они косвенные, - сказал председатель президиума Омской областной независимой коллегии адвокатов Владимир Мельник. Многие юристы считают, что деньги не удастся вернуть, поскольку существует, скажем так, пробюджетная политика, придерживаясь которой арбитражные ссуды выносят решения в пользу бюджета. Более того, суды вообще могут отказать предпринимателям в возврате налогов, так как решение КС действует с момента его принятия, а значит, не имеет обратной силы. Вместе с тем существуют и другие точки зрения. По мнению заместителя директора юридической компании "Советник" Дмитрия Шейко, шанс вернуть деньги у предпринимателей есть. "Есть решение Конституционного суда, по которому экономическим плательщиком НДС и налога с продаж признан потребитель товаров и услуг. Поэтому, чтобы "упрощенщик" смог вернуть эти налоги, он должен доказать в суде, что вернет их потребителю. Для этого ему необходимо будет связаться со своими постоянными потребителями, чтобы они подали в суд иски о возврате косвенно уплаченных ими в бюджет денег. Когда суд примет соответствующие решения, "упрощенщик" и потребитель смогут поделить деньги между собой", - пояснил он.

Еще один пример возможности возврата денег привел Владимир Мельник: "Компенсацию за утраченную собственность (взыскание вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий государственных органов либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону акта государственного органа) смогут получить покупатели, находящиеся на специальных налоговых режимах (упрощенной системе налогообложения либо на едином налоге на вмененный доход), и производившие оплату за товары, работу или услуги с включенными в их стоимость НДС и (или) налога с продаж". То есть получить компенсацию вправе потребители-"упрощенщики" или "вмененщики", купившие товар (оплатившие работу или представленные услуги) у предпринимателя, работавшего по упрощенной системе налогообложения. Правда, есть небольшой нюанс, касающийся, в данном случае, покупателей-"упрощенщиков": получить компенсацию вправе только юридические лица либо индивидуальные предприниматели, имевшие освобождение от уплаты НДС. Также, по словам Мельника, на получение компенсации могут рассчитывать индивидуальные предприниматели, работающие по любой системе налогообложения, если покупали товар у физического лица-"упрощенщика" за наличный расчет. И еще. Тех, кто до признания КС неконституционным п.3 ст.1 Федерального закона об упрощенной системе налогообложения подавал иски в арбитражные суды, то их дела, как считают юристы, должны быть пересмотрены в силу вновь открывшихся обстоятельств. Вопрос, опять же таки, в том, вернут ли деньги из бюджета? Что касается предпринимателей, которые намеренно не включали в стоимость товаров (работ, услуг) НДС и налог с продаж, и которых привлекали за это к налоговой ответственности, то их освободят от этой ответственности.

/"Коммерческие вести" (Омск),

Начать дискуссию

Кому можно сдавать упрощенную отчетность и кто должен проходить обязательный аудит

Пора готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Нужно проверить, может ли ваша компания вести упрощенный учет и попадет ли бизнес под аудит.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

🌺 Как заполнить декларацию по УСН, заявление на возврат денег с ЕНС и трудовой договор с дистанционщиком: разъяснения экспертов

Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Сегодня собрали топ таких разборов за неделю.

Налоговики не будут определять точные критерии дробления бизнеса

ФНС считает, что достаточно сложившейся правоприменительной практики по делам с искусственным дроблением, а в законе определять «дробленку» излишне и даже вредно.

Лучшие спикеры, новый каждый день
РСВ

Вышли новые контрольные соотношения для РСВ

Налоговики сверят, сходится ли сумма взносов с суммой начислений, умноженной на тариф. По каждому работнику проверят превышение базы.

Бухгалтеров шокируют на собеседованиях, а из профессии они уходят из-за высоких рисков и нервотрепки. 💃«Ночной бухгалтер» №1633

Бухгалтер и без того непростая профессия, но когда тебя не берут на работу из-з духов или знака зодиака, а собеседование проводит некомпетентный главбух, поневоле задумаешься — а тем ли я занимаюсь? На уход из профессии влияют и высокие риски (наравне с директором), и конфликты с руководством. Слушаем «глас народа» и про профновости, конечно, не забываем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Для обрабатывающей промышленности увеличат базу расчета амортизации

Такое предложение сделал В. Путин 29 февраля в ходе выступления перед Федеральным собранием.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с ФСБУ Аренда

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Малое предприятие на общем налоговом режиме приобрело автомобиль в лизинг. Разберем по шагам, как при упрощенном учете лизинга (без дисконтирования) правильно заполнить отчетность.

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Уведомлять о ведении бизнеса станет проще: создаётся единый реестр

Правительство утвердило постановление об упрощённом порядке подачи уведомлений о предпринимательской деятельности

Взносы на травматизм платят до 15 числа в СФР и не включают в уведомление по ЕНП

В уведомление по ЕНП идут налоги и взносы с авансовой системой уплаты, которые администрирует ФНС. КБК этих налогов начинается на 182.

Путин: вложения бизнеса в науку должны вырасти не менее чем в 2 раза

Такую задачу обозначил президент в ходе обращения к Федеральному собранию 29 февраля.

Цифра дня. Про стандартный вычет

Налоговый вычет на второго и каждого последующего ребенка будет увеличен в два раза.

Цифра дня. Про стандартный вычет
61

Отражение выручки в 2024 году: проводки

Выручка — это доходы предприятия от его обычного вида деятельности: продажи продукции или товаров, от выполнения работ, предоставления услуг. В бухгалтерском учете выручка принимается в сумме, равной величине поступивших денежных средств (ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н).

Иллюстрация: arodsje/pixabay
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Будет амнистия для бизнеса, который оптимизировал налоги за счет дробления

Компании, которые приближаются к лимиту доходов на УСН, вместо перехода на ОСНО дробят бизнес, чтобы сохранить УСН. Для таких случаев будет амнистия.

Как ИП на УСН сдать налоговую декларацию

Один раз в год предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны представить в налоговую декларацию по УСН. Нужно успеть до 25 апреля!

Зарплата

К 2030 году МРОТ вырастет до 35 тысяч рублей

Сейчас размер МРОТ составляет 19 242 рубля в месяц, а к 2030 году власти увеличат этот показатель до 35 тысяч рублей.

Банки

Вкладчикам банка «Киви» начали выплачивать страховое возмещение

Клиентам QIWI нужно с паспортом прийти в офис банка «Уралсиб» и заполнить заявление о выплате страховки.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Цель каждого участника ООО или акционера АО — получение пассивного дохода от вложения средств в компанию. Он выплачивается в виде дивидендов. Их могут получать юридические и физические лица. Бухгалтеру нужно правильно отразить хозяйственную операцию и определиться: выплата дивидендов: какие сделать проводки.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Машиночитаемая доверенность в 2024 году: как оформить и использовать

Если электронный документооборот в компании ведет хотя бы один сотрудник, кроме собственника, без машиночитаемой доверенности не обойтись. С 1 сентября 2024 ее обязательно нужно прикладывать к электронной подписи. Рассказываем, как выглядит МЧД, что нужно сделать для ее оформления и как с ней работать. 

Машиночитаемая доверенность в 2024 году: как оформить и использовать

Регионам спишут две трети задолженности по бюджетным кредитам

Прощенные долги помогут региональным властям с 2025 до 2028 год сохранять больше 200 млрд рублей каждый год.

Интересные материалы

Налоги не будут меняться до 2030 года

Основные налоговые параметры должны быть зафиксированы до 2030 года, заявил Владимир Путин в ходе своего выступления перед Федеральным Собранием.

188