Налоги, взносы, пошлины

Компания попыталась обойти правило тонкой капитализации. И дошла до Верховного суда. Дважды

Арбитражный суд Поволжского округа поддержал нижестоящий апелляционный суд и отклонил иск ЗАО «Самараагропромпереработка» (САПП, входит в группу компаний Русагро) к Межрайонной инспекция федеральной налоговой службы №1 по Самарской области.

Арбитражный суд Поволжского округа поддержал нижестоящий апелляционный суд и отклонил иск ЗАО «Самараагропромпереработка» (САПП, входит в группу компаний Русагро) к Межрайонной инспекция федеральной налоговой службы №1 по Самарской области.

Это дело рассматривается уже по второму кругу и касается обхода российскими компаниями правила тонкой капитализации. В материалах дела указано, что инспекторы МИФНС провели в САПП выездную налоговую проверку по уплате налогов в 2012 – 2013 годах. По итогам проверки налоговый орган предложил компании уплатить 58,6 млн руб. налога на прибыль, штраф в 5,7 млн руб., 15,7 млн руб. пеней, а также перечислить налог на доходы иностранных организаций в размере 15 млн руб. и уплатить 6,1 млн руб. пеней по нему.

После неудачного обжалования решения МИНФС в региональном налоговом управлении Самараагропромпереработка пошла в суд. Первоначально суды первой и апелляционной инстанций компанию поддержали, однако кассация отправила дело на новое рассмотрение.

Первая инстанция вновь согласилась с позицией САПП, но апелляция и кассация со второй попытки признали решение налогового органа законным. Суть претензий налоговиков заключается в следующем. САПП получила в Альфа-Банке кредиты, поручителем по которым выступила кипрская TAKELIMA ENTERPRISES Limited. При этом условиями получения Самараагропромпереработка кредитов в банке, как пришел к выводу апелляционный суд, стал залог денег на депозитных счетах, принадлежащих TAKELIMA ENTERPRISES Limited.

Альфа-Банк предоставлял САПП кредиты со ставками процентов, которые были существенно ниже по сравнению с обычными ставками банка по кредитам. Как установила апелляция, с учетом выплаты процентов по депозитам TAKELIMA ENTERPRISES Limited прибыль Альфа-Банка по кредитам, предоставленным САПП, не превышала 1%. При этом TAKELIMA ENTERPRISES Limited и САПП, как установили налоговики, являются аффилированными лицами (сестринскими компаниями), входящими в группу компаний Русагро. TAKELIMA ENTERPRISES Limited, являющееся технической компанией, могла бы представить займы САПП напрямую, однако такие займы попадали под правило тонкой капитализации, предусмотренные п. 2 ст. 269 Налогового кодекса РФ.

Напомним, правило тонкой капитализации касается расчета предельного размера процентов по долговым обязательствам, включаемых в расходы при исчислении налога на прибыль в отдельных случаях. Правило тонкой капитализации применяется к российской организации в отношении ее контролируемой задолженности перед иностранной организацией. В отношении контролируемой задолженности, которая превышает собственный капитал российской организации-заемщика более чем в 3 раза, организация может признать в расходах для целей налогообложения прибыли ограниченную сумму процентов. Если начисленные по контролируемой задолженности проценты превышают предельные проценты, то полученная разница приравнивается к дивидендам, уплачиваемым иностранной организации, и облагается налогом на прибыль по ставке 15% (п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ).

Однако обойти правило тонкой капитализации за счет привлечения кредита в банке САПП не удалось.

«Данная цепочка сделок совершена группой Русагро вместо прямого вклада в уставный капитал или заключения прямого договора займа с дочерней компанией группы Русагро. Использование «независимого банка» исключительно направлено для преодоления правил тонкой капитализации», – пришли к выводу суды апелляционной и кассационной инстанций.

По словам партнера, руководителя налоговой практики Five Stones Consulting Екатерины Болдиновой, за делом Самараагропромпереработки давно наблюдают налоговые юристы: это одно из дел по «тонкой капитализации», где налогоплательщику (на первых порах) удавалось доказывать свою правоту.

«Однако в итоге суды фактически согласились с позицией налогового органа о том, что использование формально независимого банка было направлено исключительно на преодоление правил «тонкой капитализации», а сама сделка была притворной, поскольку фактически кредитные договоры финансировались за счет компаний группы», – отмечает юрист.

Как указывает Екатерина Болдинова, суд подробно исследовал взаимоотношения компаний внутри группы и установил, что общий смысл применения п. 2 ст. 269 Налогового кодекса РФ устанавливает возможность применения правил о контролируемой задолженности не только при прямой, но и при косвенной зависимости между российским налогоплательщиком–получателем займа и иностранной компанией, через которую предоставляются заемные средства.

«Косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании - кредитора выражается в самом факте подконтрольности обоих лиц единому центру – иностранной материнской компании (вхождение в международный холдинг), даже если между самим заимодавцем и непосредственно заемщиком отсутствуют отношения подчиненности и подконтрольности (владение акциями или долями в уставном капитале). Как показывает анализ практики, сейчас почти не осталось «позитивных» для налогоплательщиков дел о применении ст. 269 Налогового кодекса РФ и правил тонкой капитализации, и дело Самараагромпереработки не стало исключением», – поясняет Екатерина Болдинова.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
99

Начать дискуссию

Банковские карты

Модульбанк запустил прием оплат с мобильного телефона по NFC

Приложение для бизнеса ModulPay от Модульбанка теперь поддерживает прием оплаты от клиентов банковскими картами через NFC-модуль телефона. 

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Верховный суд: представители не могут получать выплаты по исполнительным листам

Суды имеют право отказать взыскателю в возбуждении исполнительного производства, если не будут указаны реквизиты счета в российском банке.

Складской учет: готовые чек-листы для поступления и оприходования товара

Складской учет важно правильно и рационально организовать. Например, внимательная приемка товара позволяет своевременно выявить некачественную продукцию.

Складской учет: готовые чек-листы для поступления и оприходования товара
Лучшие спикеры, новый каждый день
6-НДФЛ

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: образцы в 2024 году

6-НДФЛ — один из основных отчетов по зарплате. Форма непростая и ошибиться в ней легко. Налоговая присылает запросы по различным показателям отчета, причем не только в случае ошибок. Расскажем в статье, что могут спрашивать и как отвечать на вопросы.

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: образцы в 2024 году

Самозанятый не может продать свои строительные инструменты в рамках НПД

Продажа товаров не подпадает под налог на профессиональный доход (НПД). Но есть исключения.

Инвестиции

Казначейская доля в ООО — что это такое, как её получить и использовать при оформлении инвестиций в бизнес. Рассказывает корпоративный юрист

В российской юрисдикции существует несколько способов завести инвестиции в бизнес — это заём и его модификации, внесение вклада при увеличении уставного капитала ООО/покупка дополнительных акций АО, а также приобретение инвестором казначейской доли. О последнем из указанных способов — эта статья. Рассмотрим его в этой статье подробно.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Олимпийская чемпионка Елена Исинбаева погасила налоговые долги

Спортсменка расплатилась с ФНС. Ее долг составил почти 500 000 рублей.

Четыре мифа о банкротстве физлиц — а как на самом деле?

Разбираемся с распространенными заблуждениями по банкротству физических лиц. Читайте, чтобы избежать ошибок.

Четыре мифа о банкротстве физлиц — а как на самом деле?

Разработчиков ИИ обяжут страховать ответственность за возможный вред

Госдума приняла во втором чтении законопроект правительства, который обяжет разработчиков искусственного интеллекта (ИИ), работающих в экспериментальном правовом режиме (ЭПР), страховать ответственность за возможный вред жизни, здоровью или имуществу от применения технологии.

Пользователи Apple могут установить новое приложение Сбера

Приложение «Умный онлайн» от Сбербанка замаскировано под образовательный сервис о финансах. Его можно скачать в App Store.

НДФЛ

За сдачу в аренду квартиры в Болгарии надо платить НДФЛ в России

Если гражданин РФ, будучи налоговым резидентом РФ, сдает свою квартиру в Болгарии туристам из разных стран, получая деньги на свой болгарский счет, он будет платить НДФЛ в России.

Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества: на что обратить внимание при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью

Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества является одним из наиболее простых способов наращивания капитала общества. В рассматриваемом случае обществу не требуется искать дополнительное финансирование извне. Оно уже обладает достаточными ресурсами.

Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества: на что обратить внимание при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

В Госдуме предложили расширить полномочия Роспотребнадзора для проверок самозанятых

На экспертном совете при комитете Госдумы по защите конкуренции обсудили вопросы стимулирования конкуренции в фармацевтической отрасли.

Пропускная способность бухгалтера и ее влияние на стоимость бухгалтерских услуг

Продолжаем серию статей про ценообразование бухгалтерских услуг. В прошлой части мы поговорили о себестоимости одного часа работы бухгалтера. Теперь нам предстоит обсудить понятие пропускной способности бухгалтера и как она влияет на стоимость бухгалтерских услуг.

Пропускная способность бухгалтера и ее влияние на стоимость бухгалтерских услуг
Валюта

Больше 85% расчетов между РФ и Казахстаном проходят в национальных валютах

Санкции против Московской биржи не повлияли на торговлю между странами.

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

УСН

Когда будет утрата права на УСН в 2025 году: таблица

С 2025 года не будет повышенных ставок по УСН (8% и 20%), но лимит дохода будет значительно выше. При его превышении право на УСН утрачивается. А вместе с ним и право на ставку НДС 7%.

Бухгалтер в ресурсе — новая акция на «Клерке»! Популярные курсы для развития хард и софт-скилс по 3 690 рублей!

Онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, ВЭД, управленке, УСН и бухгалтерии с нуля всего за 3 690 рублей. Сейчас по этой же цене вы можете приобрести наш новый курс «Софт-скилы для бухгалтера: тайм-менеджмент, психология, стресс и выгорание»!

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Минфин: механизм соцзаказа с 2025 года распространят на все регионы

Еще больше предпринимателей, которые занимаются социальным обслуживанием населения, смогут получить субсидии от государства.

Интересные материалы

Коммерческие фирмы не могут платить пониженный земельный налог

За землю для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) ставка земельного налога не может превышать 0,3%. Но это не касается коммерческих организаций.