Возбуждение дел по налоговым преступлениям

Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ, касающийся уточнения процедуры возбуждения дел по налоговым преступлениям, принят в считанные дни: 3 марта 2022 законопроект был внесен на рассмотрение Госдумой, а 4 марта 2022 уже одобрен Советом Федерации.

Что послужило причиной такого быстрого подписания Закона?

Основной причиной принятия закона является введение антироссийских санкций, которые парализовали практически все сферы деятельности компаний.

Правительство решило поддержать бизнес путем ограничения поводов для возбуждения уголовных дел. Речь идет о налоговых преступлениях, а также преступлениях, связанных с расчетами по несчастным случаям на производстве и профзаболеваний.

Какая существует ответственность за налоговые преступления?

В УК существует 4 «преступные» статьи, которые включают в себя такие преступления, как:

• уклонение от уплаты налогов либо сборов;
• невыполнение функций налогового агента;
• сокрытие имущества, денег, которые могли быть направлены на взыскание налогов либо сборов.

Меры уголовного наказания самые разнообразные — от штрафов и исполнительных работ до лишения свободы. Причем штрафы по уголовным делам, весьма внушительны. Так, штрафы за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере могут стоить нарушителю до 500 тыс. рублей.

Что изменилось по сравнению с действующим порядком?

Новый порядок предусматривает более справедливый механизм привлечения гражданина к уголовной ответственности. В соответствии с новым подходом возбудить дело против бизнесмена могут только на основании материалов налоговой инспекции (ст. 140 УПК).

Напомним, что сейчас уголовные дела возбуждаются независимо от решения налоговиков. Поводом для возбуждения уголовного дела может являться сообщение либо о совершенном, либо о предстоящем преступлении, полученное из иных источников. И, как показала практика, в последнее время стало много заказных уголовных дел.

Получается, что решение налоговиков еще не вступило в силу или более того, находилось в стадии оспаривания, а бизнесмен уже был наказан. Как мы видим, в этой ситуации бизнесмену приходилось доказывать свою правоту в правоохранительных органах и оспаривать решение налоговиков.

Поэтому бизнесмены порой вынуждены были оплачивать непомерный ущерб и только потом в суде оспаривать его.

Напомним, что налоговым законодательством предусмотрен следующий порядок привлечения бизнесменов к ответственности (п. 3 ст. 32 НК):

• сначала налоговиками выносится решение о привлечении бизнесмена к ответственности за налоговое правонарушение;
• затем направляется требование об уплате недоимки;
• бизнесмен должен в срок не позднее 2-х месяцев его исполнить.

Если в течение двух месяцев недоимка по требованию не будет уплачена, то налоговики в течение 10 дней направляют материалы следователям.

Таким образом, благодаря новому порядку, необоснованно заведенных дел на бизнесменов, станет меньше. А расследоваться дела станут более объективно. Закон вступил в силу с 9 марта 2022, его действие не распространяется на возбужденные ранее этой даты дела о налоговых преступлениях.

Какой введен механизм возбуждения дел по налоговым преступлениям?

Основанием для заведения уголовного дела по налоговым статьям (ст. 198-199.2 УК) являются материалы, которые направлены налоговиками в МВД. Уклонение бизнесменов от уплаты «несчастных» страховых взносов выделено в отдельные статьи УК — ст. 199.3 и 199.4.

Орган дознания в срок не позднее трех суток с момента поступления сообщения о преступлении должен направить в территориальное отделение ФСС копию такого сообщения. К сообщению должны быть приложены документы и расчет недоимки по уплате страховых взносов.

Далее территориальное отделение ФСС рассматривает полученные документы и не позже 15 суток направляет следователю заключение. В заключении ФСС должно быть указано о нарушении либо об отсутствии нарушения «страхового» законодательства, сделан вывод о правильности расчета неуплаченных страховых взносов. ФСС должен проинформировать страхователя, что в отношении него проведена проверка правильности уплаты страховых взносов.

После получения заключения ФСС следователем должно быть принято процессуальное решение. Решение принимается в срок не позднее 30 суток с момента поступления информации о преступлении.

Кого привлекают к уголовной ответственности?

Как правило, к уголовной ответственности привлекаются руководитель, главбух или бухгалтер, который отвечает за полноту перечисления налогов.

На практике далеко не все дела о налоговых преступлениях заканчиваются лишением свободы. Когда назначается наказание, то суд учитывает степень общественной опасности преступления, отягчающие или наоборот, смягчающие обстоятельства.

Например, если директор «вставлял палки в колеса» налоговикам при проведении проверки, уничтожает компрометирующую документацию, то его исправление возможно только лишением свободы (приговор Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.07.2018 № 1-224/2018).