Налог на прибыль

Заем, полученный от немецкой аффилированной компании: пример расчета предельных процентов

Предполагается ли размер предельной суммы процентов, принимаемый в целях налогообложения по налогу на прибыль и рассчитанный по п.2 ст.269 НК РФ, оценивать этот же размер еще и по п.1 ст.269 и принимать по принципу "наименьшей величины"? Покажите на примере с учетом уплаты сверх предельной суммы процентов, классифицируемых дивидендами и удержанием налога.
Заем, полученный от немецкой аффилированной компании: пример расчета предельных процентов
На фото Ольга Зиборова

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Розы (г. Москва)

Предполагается ли размер предельной суммы процентов, принимаемый в целях налогообложения по налогу на прибыль и рассчитанный  по п.2 ст.269 НК РФ, оценивать этот же размер еще и по п.1 ст.269 и принимать по принципу "наименьшей величины"? Покажите на примере с учетом уплаты сверх предельной суммы процентов, классифицируемых дивидендами и удержанием налога.

В соответствии с п. 2 ст. 269 НК предельная сумма процентов по долговым обязательствам перед иностранной организацией, перед которой у организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода имеется непогашенная контролируемая задолженность, принимается для исчисления налога на прибыль в размере, определенном в порядке, установленном п. 2 ст. 269 НК, и с учетом ограничения, содержащегося в п. 1 ст. 269 НК.

При этом отметим, что если условиями соглашений с иностранными организациями установлен иной порядок исчисления налога на прибыль, следует применять последний. Такое мнение, в частности, высказано в Письме МФ РФ от 18.08.2010 г. №03-08-05/1 в части взаимоотношений с резидентом Германии.

Так, например, в случае получения российской организацией займа от немецкой аффилированной компании после переквалификации части процентов, выплачиваемых этой компании в соответствии с п.п. 2 - 4 ст. 269 НК, оставшаяся часть процентов подлежит неограниченному вычету из налоговой базы по налогу на прибыль, несмотря на то, что п. 1 ст. 269 НК установлены ограничения в отношении учета таких процентов для российских организаций.

Рассмотрим расчет предельной суммы процентов организации за 4 квартал 2010 года на примере. По состоянию на 31.12.2010 г.:

для участия заимодавца в уставном капитале заемщика – 99%

собственный капитал заемщика – 101 845 тыс. руб.

контролируемая задолженность – 1 139 510 тыс. руб.

коэффициент капитализации - (1 139 510 / (101 845 х 0,99)) / 3 = 3,77

фактически начисленные за 4 квартал 2010 г. %% в пользу заимодавца - 36 227 тыс. руб.

предельный размер %% - 36 227 тыс. руб. / 3,77 = 9 622,5 тыс. руб.

Так, размер не подлежащих учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль процентов за указанный период составляет 26 604,5 тыс. руб. (36 277 тыс. руб. – 9 622,5 тыс. руб.).

В соответствии с п. 4 ст. 269 НК данная сумма приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ по ставке 15%, а в случае наличия соглашения РФ об избежании двойного налогообложения с иностранным государством, резидентом которого является заимодавец, - по ставке, установленной таким соглашением.

Налог, подлежащий удержанию из доходов заимодавца, в бухгалтерском учете российской организации отражается записью: Дт 66 (67) Кт 68.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте. 

Что такое нормальная нагрузка на Клерке

На ежеквартальном митапе, который прошёл в Клерке обмолвился про 7 DDOS атак, которые были в этом квартале. И коллеги поинтересовались вопросом много это или мало. Хочу немного прояснить.

Что такое нормальная нагрузка на Клерке
27

Начать дискуссию

Новая прогрессивная шкала НДФЛ, НДС для упрощенки и другие изменения в НК. 🥁«Ночной бухгалтер» № 1692

Поправки Минфина по налогам нехило всколыхнули бухгалтерское сообщество. Еще бы — пятиступенчатая системы ставок для НДФЛ, НДС для упрощенки, налоговый кэшбек для семей с детьми, айтишникам пересмотрят льготу по налогу на прибыль. Разбираемся во всем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Гранты на инновационное развитие не будут облагаться налогом на прибыль

Компании, которые получают гранты на инновационное развитие, смогут не учитывать эти доходы при определении базы по налогу на прибыль.

Банки

Новый закон: без открытия банковского счета можно отправить до 100 тысяч рублей

Установленный лимит снизит отток капитала из страны, а также будет препятствовать отмыванию денежных средств.

Лучшие спикеры, новый каждый день

🔥 Итоги дня: главные тезисы предстоящей налоговой реформы. Горшочек не вари!

Готовимся глотать валерьянку в 2025 году. Изменений будет много.

Иллюстрация: rawpixel.com/ Freepik
4
Бесплатно с Архив документов

Уничтожение бухгалтерских документов в 2024 году: когда, в каком порядке, штрафы

Если пришла пора избавиться от документов, — бумажных или электронных, — то следует соблюсти особую процедуру, чтобы избежать нарушений и штрафов. Разбираем, как действовать.

Уничтожение бухгалтерских документов в 2024 году: когда, в каком порядке, штрафы
Общество

Путин разрешил продавать алкоголь на верандах кафе

Принятый закон устранил правовую неопределенность и позволил ресторанам торговать спиртными напитками на летних верандах.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как защитить бизнес от бывших супругов и наследников

Немногие предприниматели, создавая бизнес, думают о том, что произойдет с их компанией в случае развода или смерти одного из учредителей. Эти события могут существенно усложнить работу фирмы или вовсе парализовать ее.

Как защитить бизнес от бывших супругов и наследников

Силовики задержали бизнес-тренера Азата Байбурина

Бизнес-коуч давал советы по инвестициям и отражал неправильный баланс на счетах своих клиентов, что привело к хищению больше 25 млн рублей.

Предоставление сотруднику отгула за работу в выходной день в программе 1С

Иногда приходится вызывать сотрудников на работу в выходные дни. Обычно в таком случае работодатель оплачивает работу сотрудника в двойном размере. Однако по желанию сотрудника работодатель может предоставить ему другой день отдыха (отгул) за работу в выходной или нерабочий праздничный день.

Предоставление сотруднику отгула за работу в выходной день в программе  1С

Бизнес получит больше льготных кредитов на строительство отелей

Власти выделят средства бизнесу, чтобы увеличить номерной фонд гостиниц до 59 тысяч.

Отчетность

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в июне 2024 года

В июне нужно сдать текущие ежемесячные отчеты, сообщения и уведомления, заплатить все налоги в единую расчетную дату.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в июне 2024 года
НДФЛ

Чем грозит потеря налогового резидентства

Человек, который был в России меньше 183 дней за календарный год, теряет статус налогового резидента. Такой статус не связан с гражданством человека, важно, сколько дней он находился в стране за последние 12 месяцев.

Чем грозит потеря налогового резидентства
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Ипотека

Отказываться от ипотеки станет выгоднее

Госдума приняла в третьем чтении закон, разработанный Ириной Яровой, который устанавливает порядок самостоятельной реализации залогодателем-физическим лицом заложенного банку имущества.

Путин поручил создать цифровую туристическую платформу

На единой цифровой платформе туризма соберут все сведения о гостиницах, кафе, гидах и транспорте. Это позволит сформировать комплексные предложения для туристов с учетом их потребностей.

НДФЛ

В 2026 году семьи с детьми смогут вернуть часть НДФЛ за 2025 год

Возврат НДФЛ (7% из 13%) семьям с детьми будет идти не по нормам НК, а по отдельному закону. Заниматься этим будет не бухгалтер по месту работы, а СФР.

Персональный подход: кастомизированные программы развития для лидеров и топ-команд

Десятилетие назад на рынке не было такого разнообразия специальностей, которое мы наблюдаем сейчас. Все стремительно меняется: привычные продукты становятся неактуальными, стратегии пересматриваются, скорость принятия решений растет, конкуренция усиливается.

Персональный подход: кастомизированные программы развития для лидеров и топ-команд
Бесплатно с ВЭД

ВЭД: особенности учета и налогообложения в 2024 году. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Разберем все последние изменения в ВЭД по учету и налогообложению импорта в 2024 году, знание которых позволит компаниям работать без таможенных штрафов и валютных рисков.

ВЭД: особенности учета и налогообложения в 2024 году. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

⚡️ Итоги дня: ГИБДД переименовали, у кошек нашли новый окрас, а школьников раздевают перед ЕГЭ

Подготовили обзор главных событий дня — 29 мая 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Крипто обменник: топ-3 лучших платформы в 2024

Сегодня в России работает множество крипто-обменников, среди которых встречаются как надежные сервисы, так и фирмы «однодневки», на надежность которых вряд ли стоит рассчитывать. Как отличить первые от вторых, в особенности — новичку, который только заходит на рынок криптотрейдинга? Рассмотрим 3 топовых сервиса с хорошей репутацией и большим опытом работы!

Крипто обменник: топ-3 лучших платформы в 2024

Интересные материалы

Система маркировки стала источником информации для проведения проверок

Индикаторы риска, которые передает система маркировки, указывают на возможные нарушения и передают информацию контролирующим органам для начала проверки.