Как получить отсрочку или рассрочку по налогам: правила на 2026 год

Право на отсрочку и рассрочку по уплате налогов

Предприниматель, который не может заплатить налоги, взносы и другие платежи в государственный бюджет в установленные законом сроки, может запросить отсрочку или рассрочку платежа. Возможность есть и у тех, кто уже пропустил срок оплаты и должен закрыть задолженность, и у тех, кто должен оплатить взносы в будущем, но уже понимает, что не сможет этого сделать. Глава 9 НК распространяется на налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты — отсрочку или рассрочку можно получить по всей сумме или по ее части.

Отсрочка предполагает, что платеж нужно будет провести позднее, единовременно, а рассрочка — поэтапно, чаще всего в течение трех лет. 

Отсрочка может быть предоставлена на срок не более 1 года, рассрочка — на срок не более 3 лет. Это предельные сроки по НК, а не стандартная длительность рассрочки (ст. 64 НК).

На отсрочку или рассрочку можно претендовать, если: 

• бизнесу был причинен ущерб в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;

• не были предоставлены бюджетные средства, в том числе в счет оплаты оказанных налогоплательщиком услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных или муниципальных нужд (в том числе нужд федеральной территории «Сириус»);

• производство или реализация продуктов, или услуг носят сезонный характер;

• есть угроза банкротства при единовременной уплате налогов;

• налогоплательщик по результатам налоговой проверки не сможет единовременно оплатить налоги (в этом случае может быть рассрочка). 

• есть основания для отсрочки или рассрочки по налогам и сборам при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС.

Во всех случаях, кроме стихийных бедствий или несвоевременного поступления бюджетных средств, отсрочку и рассрочку предоставляют с начислением процентов на сумму отсроченного (или рассроченного) долга.

Эксперт обращает внимание: отсрочка или рассрочка предоставляется только при условии, что заявитель сейчас не может заплатить в срок, но есть основания полагать, что возможность уплаты появится в течение срока отсрочки или рассрочки. Если помощь просят для сезонного бизнеса, то такая деятельность должна входить в перечень сезонных отраслей, а доля дохода от таких видов деятельности должна составлять не менее 50% общего дохода от реализации. Основание — постановление Правительства от 06.04.1999 № 382.

Если невозможность единовременной уплаты сумм налогов установлена по результатам налоговой проверки, проценты начисляют по ставке, равной ключевой ставке Центрального банка, в остальных случаях — по половине ключевой ставки. Они начисляются ежедневно, в процентах годовых, и оплатить их необходимо не позднее следующего дня за днем последнего платежа отсрочки или рассрочки.  На 21 июля 2026 года ключевая ставка Банка России составляла 14,25% годовых.

Читайте также: Как оптимизировать налоги: 30 реальных способов и 5 вредных советов.

Когда в налоговой отсрочке и рассрочке откажут

В некоторых случаях в отсрочке или рассрочке могут отказать, даже если для нее есть основания. 

Ни отсрочку, ни рассрочку не получится оформить, если:

• в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

• налогоплательщик обжалует обязательства по уплате налогов и страховых взносов в части сумм, по которым просит отсрочку или рассрочку, либо по этим суммам проводят производство по налоговому или административному правонарушению;

• налогоплательщик собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;

• в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, ИФНС было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки из-за нарушения условий либо был установлен факт неуплаты суммы после окончания срока действия отсрочки или рассрочки;

• организация находится в процессе ликвидации;

• в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности.

В этом случае не только не будет предоставлена отсрочка или рассрочка, но и уже предоставленные льготы могут быть отменены. Если это произойдет, налогоплательщик получит письменное уведомление в течение трех дней. 

Не могут претендовать на отсрочку или рассрочку и налоговые агенты и, в частности, получить отсрочку об уплате НДФЛ для компании-работодателя невозможно. Правила о льготах распространяются только на налогоплательщиков.

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Для того чтобы получить отсрочку, налогоплательщик должен подать заявление в налоговую инспекцию в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Скачать бланк заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Скачать образец заполнения заявления.

В заявлении необходимо указать сумму налогов для отсрочки или рассрочки и период их предоставления. Кроме того, необходимо прописать обеспечение выплаты (поручительство, залог или банковскую гарантию) и взять на себя обязательство выполнять новые условия. Если в заявлении нет основания, суммы, срока или обязательных документов, его не рассматривают.  

К заявлению нужно приложить:

• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц последнего полугода; 

• справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика и справки оператора платформы цифрового рубля об остатках цифровых рублей при наличии счета цифрового рубля;

• перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров и сроков их исполнения;

• документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки (например, акт оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия или результаты анализа финансового состояния компании).

Помимо этого, нужно приложить документы обеспечения, например, договор поручительства, залога или банковскую гарантию. Если рассрочка нужна по итогам налоговой проверки, то необходимо приложить только банковскую гарантию.  

Результаты рассмотрения обеспечения по договору поручительства, залога или гарантии станут известны через 5 рабочих дней, решение о предоставлении отсрочки или рассрочки — в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления.

Срок рассмотрения заявления может быть приостановлен, но не более чем на 20 календарных дней. При этом, по ходатайству налогоплательщика, на время рассмотрения заявления, налогоплательщику могут приостановить уплату задолженности, указанной в заявлении. 

Поможем оформить налоговую отсрочку или рассрочку

Подберем решение, проконсультируем, оформим документацию

Оставьте контакты, и мы вам перезвоним

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Изменения в получении отсрочки

С 1 января 2024 года в законе об отсрочках и рассрочках появилось несколько новых положений.

Читайте также: Что изменилось в уплате налогов с 2024 года.

Теперь решение об отсрочке или рассрочке принимает региональное УФНС, либо Межрегиональная инспекция по управлению долгом. Все зависит от суммы отсрочки или инвестиционного налогового кредита, которую запрашивает компания:

• если сумма в заявлении менее 50 млн рублей, решение принимает УФНС по субъекту РФ по месту нахождения организации;

• если более 50 млн рублей, либо у организации уже есть одно выданное ранее, действующее решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита, то заявление рассматривает Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом.

ИФНС на местах будут согласовывать решение о предоставлении льгот с Межрегиональной инспекцией ФНС по управлению долгом, если:

• запрошенная сумма более 10 миллионов рублей;

• сумма не превышает 10 миллионов рублей, но от компании ранее уже поступало и находится на рассмотрении заявление о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, по которому решение еще не принято.

С 2025 года порядок уточнили приказом ФНС от 27.06.2025 № ЕД-7-8/567@: если в течение календарного года до нового заявления уже были решения об отсрочке, рассрочке или инвестиционном налоговом кредите на общую сумму не более 1 млрд рублей, заявление рассматривает Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом. Если общая сумма с учетом нового заявления превышает 1 млрд рублей, решение принимают по согласованию с ФНС (приказ от 27.06.2025 № ЕД-7-8/567@).

С 1 апреля 2026 года ФНС передала отдельные полномочия по принятию решений пяти управлениям: по Республике Карелия, Республике Коми, Республике Саха (Якутия), Красноярскому краю и Мурманской области. Заявления распределяются случайным образом через АИС «Налог-3» (распоряжение ФНС от 13.03.2026 № КЧ-10-8/95@).

Льготы для отдельных категорий бизнеса

Компании из отдельных отраслей могут претендовать на льготы и отсрочки при выплате налогов. 

IT-компании

Если организация входит в реестр аккредитованных IT-компаний, доля дохода которых от деятельности в сфере IT превышает 70%, она может претендовать на льготы: 

• ставка налога на прибыль 5% в 2025–2030 годах;

• страховые взносы — 15% в пределах единой предельной величины базы и 7,6% сверх нее;

• освобождение от уплаты НДС для разработчиков продуктов из реестра российского ПО — сохраняется при соблюдении условий ст. 149 НК.

Туристические компании

С 2022 года на пять лет действует освобождение от уплаты НДС. Освобождение действует для отелей, гостиниц и других мест размещения туристов. С 2026 года также уточнили правила туристического налога, включая возможность дифференцировать ставки по сезону и типу средства размещения.

Компании в сфере общепита

Компании, относящиеся к сфере общественного питания, освобождены от уплаты НДС, если: 

• общий объем доходов за год не превышает двух миллиардов рублей;

• доля доходов, полученных от оказания услуг в сфере общественного питания, составляет не менее 70% от общей суммы доходов компании;

• средние ежемесячные выплаты для сотрудников не ниже среднего уровня  заработной платы в предприятиях общепита в соответствующем регионе.

Эксперт обращает внимание: в 2026 году для организаций и ИП на УСН или патенте освобождение от НДС действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при соблюдении специальных условий переходного периода, а условие о среднемесячной зарплате сотрудников применяется только к I кварталу 2026 года.

Малые и средние предприятия

Компании, которые включены в реестр МСП и работают в приоритетных отраслях, могут оплачивать страховые взносы по сниженной ставке — 15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ. Перечень приоритетных сфер установлен распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. Для МСП в сфере обрабатывающего производства пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ в 2026 году сохранили.

Индивидуальные предприниматели на УСН или патентной системе

 Индивидуальные предприниматели сразу после регистрации бизнеса могут получить освобождение от уплаты налогов с дохода, если их деятельность относится к определенной отрасли или региону.

Льготы действуют для ИП, работающих в производстве, науке, социальной сфере, бытовых услугах, на рынке туруслуг (содержат гостевые дома, отели или гостиницы). Точный список льготных сфер деятельности у каждого региона свой, и в некоторых регионах есть ограничения по выручке и численности сотрудников. Узнать, распространяются ли льготы на вашу деятельность, можно на сайте ФНС.

Налоговые льготы действуют до 31 декабря 2026 года. Для ИП на патенте, которые зарегистрировались в течение 2026 года, льготный период зависит от срока действия патентов и регионального закона. Нулевая ставка может применяться не более двух налоговых периодов в пределах срока действия региональной нормы.

Если вы обнаружили, что на вашу сферу деятельности распространяются условия налоговых каникул, но уже внесли авансовые платежи или заплатили налог по итогам года, деньги можно вернуть.

Читайте также: Налоговые каникулы для ИП в 2024 году: как воспользоваться льготой.

Отсрочки мобилизованным бизнесменам

ИП или единственные учредители предприятий, если их призвали на военную службу в рамках мобилизации, имеют право приостановить уплату налогов и взносов и избежать проверок налоговой службы. Отсрочка действует на протяжении всего срока службы и продолжается еще до 28 числа третьего месяца после окончания службы по налогам и взносам, до 25 числа третьего месяца по отчетности и до последнего числа четвертого месяца по налогу на профессиональный доход. 

ФНС указывает, что сроки для мобилизованных граждан и их бизнеса переносятся автоматически без заявления. Накопившуюся задолженность можно погашать в рассрочку: первый платеж — одна шестая долга, далее — ежемесячно равными частями.

Хотите сэкономить в 2024 году?

С нами экономия до 40 млн ₽/год на бухгалтере, налогах, штрафах, программисте и 1С

Начать экономить

Реклама: ООО «ПЭБ», ИНН 5904400185, erid: LjN8KTHEp