Профстандарт «Бухгалтер»

Закон об аттестации приняли. А кто заплатит?

Работники сами оплатили и прошли специальную подготовку и аттестацию по специальности. Договор на проведение специальной подготовки заключен непосредственно с сотрудниками. Организация перечислила денежные средства этим работникам на карту. Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы выплаты? Можно ли учесть расходы при определении базы по налогу на прибыль? Как отразить данную операцию в бух­учете?
1,5 тыс. 104
Закон об аттестации приняли. А кто заплатит?

Работники сами оплатили и прошли специальную подготовку и аттестацию по специальности. Договор на проведение специальной подготовки заключен непосредственно с сотрудниками. Организация перечислила денежные средства этим работникам на карту. Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы выплаты? Можно ли учесть расходы при определении базы по налогу на прибыль? Как отразить данную операцию в бух­учете?

Выплата не проводит к образованию у работников облагаемого НДФЛ дохода. Затраты на обучение в целях налогообложения прибыли включаются в состав прочих расходов. Компенсацию данных расходов можно отразить с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на основании бухгалтерской справки и иных подтверждающих документов.

Обоснование. Согласно пп. «к» п. 20 Правил безопасности опасных производственных объектов, на которых используются подъемные сооружения[1], работники (специалисты, имеющие высшее или среднее специальное образование, и персонал – лица рабочих профессий) основных служб организации, непосредственно занятые на выполнении работ по монтажу (демонтажу), наладке либо ремонту, реконструкции или модернизации в процессе эксплуатации, должны иметь документы, подтверждающие прохождение в установленном порядке профессионального обучения по соответствующим видам деятельности рабочих специальностей (для персонала), а сварщики – быть аттестованными в установленном порядке в соответствии:

  • с Правилами аттестации сварщиков и специалистов сварочного производства[2];
  • с Технологическим регламентом проведения аттестации сварщиков и специалистов сварочного производства[3].

Компенсация сварщикам затрат на прохождение ими аттестации не является для них доходом (экономической выгодой), поскольку выплата производится в интересах самой организации. Такая квалификация дана подобным выплатам финансистами (Письмо от 06.12.2010 № 03‑04‑06/9-289) и арбитрами (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 № 42). Более того, на это прямо указывает п. 21 ст. 217 НК РФ. Он освобождает от обложения НДФЛ суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Одновременно пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ позволяет уменьшить базу по налогу на прибыль на суммы расходов на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика. Пунктом 3 ст. 264 НК РФ установлено, что названные затраты на обучение включаются в состав прочих расходов, если:

  • обучение (подготовка, переподготовка) работников налогоплательщика осуществляется на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  • обучение (подготовку, переподготовку) проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение (подготовка, переподготовка) которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет.

Иных специальных требований к расходам на обучение и их подтверждению ст. 264 НК РФ не предъявляет, в том числе в части содержания договоров с образовательными учреждениями. На это обращено внимание в Письме Минфина России от 10.10.2016 № 03‑03‑06/1/58742.

Но в другом разъяснении (Письмо от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562) финансисты настаивают, что к расходам на обучение относятся только те затраты, которые понесены организацией в рамках заключенных ею договоров с образовательными учреждениями. Если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не относится к расходам, названным в пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако это не означает, что расходы вообще нельзя признать в целях налогообложения. Так, в Письме Минфина России от 05.12.2016 № 03‑03‑06/1/71885 упомянуто, что перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, не является исчерпывающим. Расходы, прямо не поименованные в ст. 264 НК РФ, могут учитываться для целей налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соблюдения критериев, установленных ст. 252 НК РФ.

Одновременно ст. 252 НК РФ закрепляет общее требование о документальном подтверждении экономически обоснованных затрат налогоплательщика, включаемых в расчет базы по налогу на прибыль. Согласно ст. 313 НК РФ первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) являются подтверждением данных налогового учета. Такие документы (включая справку бухгалтера) должны удовлетворять требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете». По этому поводу выпущено Письмо Минфина России от 26.08.2016 № 03‑03‑06/1/50059.

Учет затрат в виде компенсации работникам стоимости их аттестации следует организовать с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

  • Дебет 73 Кредит 51 – перечислена компенсация работникам;
  • Дебет 20 (23, 25) Кредит 73 – признаны расходы на аттестацию работников.

В качестве подтверждающих документов будут выступать:

  • договоры на проведение специальной подготовки работников, заключенные между работниками и соответствующей организацией;
  • документы, подтверждающие статус данной организации;
  • бухгалтерская справка.

[1] Утверждены Приказом Ростехнадзора от 12.11.2013 № 533.

[2] Утверждены Постановлением Госгортехнадзора России от 30.10.1998 № 63.

[3] Утвержден Постановлением Госгортехнадзора России от 25.06.2002 № 36.

Начать дискуссию

Лучший допрос в налоговой — это тот, который не состоялся. Интервью с Владиславом Каминским

Обязательно ли идти на допрос в налоговую, какие риски и ответственность за неявку ждут бухгалтеров, какие незаконные методики использую налоговики. Об этом рассказал Владислав Каминский, налоговый эксперт и спикер IV всероссийской бухгалтерской конференции «Клерка», которая пройдет 14 марта.

Лучший допрос в налоговой — это тот, который не состоялся. Интервью с Владиславом Каминским

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

💯 За обучение на «Клерке» бухгалтеры могут получить социальный вычет

Социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на свое обучение в любой форме (в том числе, заочной) за 2023 год можно получить в размере до 120 тыс. рублей, за 2024 — до 150 тыс.

НДС

Теперь станет проще подтверждать нулевую ставку НДС

С 1 апреля 2025 года для подтверждения нулевой ставки будет не нужно представлять документы с отметками таможенных органов.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Когда уведомление по ЕНП может быть с нулевой суммой

В общем случае уведомление по ЕНП на налоги, которых нет (сумма налога = 0), не сдают.

Как работодателю поймать удаленщика на прогулах

Если сотрудник на удаленке не выходит на связь с работодателем больше двух дней подряд без уважительных причин, то это считается нарушением. С ним могут расторгнуть трудовой договор.

ИП может не отчитываться за личный счет в банке Казахстана, но должен отчитаться за счет в Узбекистане

Физлица должны сдавать отчеты о движении средств по своим зарубежным счетам. Но есть нюансы для счетов в странах ЕАЭС.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

У ИП на УСН будет льгота по налогу на имущество на помещение, даже если оно временно не используется в бизнесе

Применение УСН предполагает освобождение от налога на имущество, если оно не включено в региональный «кадастровый» перечень.

Ликбез по страховке от безработицы в ОАЭ. Про штрафы

Итак, в продолжение темы о страховании от безработицы скажу, что с 01.10.2023 года правительство ОАЭ будет применять штрафы… к работникам, которые не подписываются на систему страхования по безработице или не выполняют платежи по ней.

1
79

Свежие облигации: Новотранс на размещении

Пока кто-то готовится к доллару по сто, а кто-то ждёт, что всё отберут, а деньги запретят, находятся смельчаки, готовые собрать заявки на облигации с купоном ниже ключевой ставки на 1,5–2%.

Свежие облигации: Новотранс на размещении

Российским банкам теперь доступен выбор канала биометрического обслуживания

Задача внедрения биометрии станет проще и дешевле для 200+ банков. Ниже порог — выше выполнимость задачи.

⚡️Новые санкции США: 11 российских банков и НСПК

США объявляют санкции против 11 российских банков, включая известные Модульбанк и Авангард, а также Национальную систему платежных карт (НСПК). В список попали и значимые финансовые структуры, среди которых БСФ Капитал и Эльбрус Капитал, что говорит о расширении масштабов ограничительных мер.

702

Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства

Без чего невозможно представить всю текстильную промышленность? Без мелочи. Без иголки. Давайте ненадолго переместимся в те времена, когда одно предприятие Рязанской губернии обеспечивало игольными изделиями не только всю Россию, но и было известно далеко за ее пределами. Переяславль-Рязанский, 1700 год.

Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства
1
178
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Кадровый учет

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Дистанционная работа (ст. 312.1 ТК) выполняется вне места нахождения работодателя, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя. Как правило, для выполнения трудовой функции и взаимодействия используются информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе интернет.

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Должен ли бухгалтер компенсировать ущерб из-за своей ошибки?

Ошибки бухгалтера. Коллеги, добрый день. Поделитесь. Если из-за ошибки бухгалтера организация несёт расход. В моём случае, больничный лист переплата, около 10 тыс руб. Первый раз такое за 17 лет. Должен ли бухгалтер возместить эти суммы работодателю? Малый бизнес, главбух в единственном лице 🤦‍♀

389

С Днём защитника Отечества!

Дорогие коллеги! От имени всего коллектива поздравляем вас с Днём защитника Отечества!

IT-компании

Иностранные IT-компании не смогут получать льготы в РФ

Из реестра аккредитованных IT-компаний уберут иностранный бизнес. Предприятия не смогут получать налоговые преференции и отсрочку от армии для своих сотрудников.

Утвердят бланк, чтобы останавливать упрощенную ликвидацию компании

С 1 июля 2023 года действует процедура упрощенной ликвидации компаний малого бизнеса. Но если учредители передумали и решили продолжить бизнес, надо подать заявление об остановки процесса ликвидации. Формы такого заявления сейчас нет. Но оно будет.

Новости ФНС

ФНС будет получать данные о загранпаспортах

МВД будет сообщать налоговикам сведения о выдаче россиянам загранпаспортов. Форму таких сведений утвердят.

686

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

Я сломала раковину в кухне. И это самое лучшее поздравление сильному мужчине ❤️

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

🙎 Бухгалтеры не понимают, как считать НДФЛ 15% и зачем ФНС сравнивает 6-НДФЛ с уведомлениями. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.