Учет расходов

Сотрудничество юрлиц с самозанятыми: плюсы и минусы

Часто организациям выгодно предложить физлицам, с которыми они сотрудничают, перейти в самозанятые. Что об этом нужно знать?
Сотрудничество юрлиц с самозанятыми: плюсы и минусы

С июля нынешнего года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут применять жители почти восьмидесяти регионов Российской Федерации.

И, в ряде случаев, организациям выгоднее предложить физическим лицам, с которыми ранее заключались договоры на выполнение каких-либо разовых работ, или оказание опять-таки разовых услуг, перейти в самозанятые.

Организации, работающей с самозанятыми, не нужно начислять на вознаграждение по этому договору взносы в ПФР и ФОМС, что тоже позволяет сэкономить. Кроме того, не нужно возиться с удержанием НДФЛ и подачей отчетности по нему.

В чем выгода для исполнителя (подрядчика)? Из его вознаграждения теперь не будет удерживаться 13% налога на доходы физических лиц. Он сам позже заплатит только 6%. Допустим, при стоимости работы (цене услуги) в 50 тыс. руб. «чистыми» он уже получит не 43,5 тыс. руб., а 47 тыс. руб. Сумма, для кого-то, может и не особо большая, но для другого — стоимость продуктов на несколько дней для всей семьи.

Это плюсы.

Про минусы подробно говорить не будем, остановимся только на некоторых противоречиях. Ибо российское налоговое законодательство без противоречий возможно только в воображении.

И вопрос, заданный буквально на днях, одной (или одним) из коллег на форуме нашего любимого и уважаемого сайта:

Для выполнения ряда работ организация на ОСНО заключила договор с самозанятым. Результат работ, согласно акту, он передал заказчику 30 июня. Выплата самозанятому была произведена 3 июля. Чек от него получен в тот же день. В каком периоде (в первом полугодии, или третьем квартале) организация имеет право отнести эти расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли?

Изучение Закона № 422-ФЗ однозначного ответа на этот вопрос не дает.

С одной стороны, организация, работающая с самозанятым, может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, результат выполненных им работ (услуг) только при наличии чека, сформированного подрядчиком (исполнителем) (п. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Точнее, там сказано, что при отсутствии чека эту сумму нельзя отнести на расходы.

Но с другой стороны, расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ). Кроме того, если выполненная самозанятым работа (услуга) у заказчика включается в материальные расходы, то датой их осуществления необходимо признать дату подписания приемопередаточного акта (п. 2 ст. 272 НК РФ).

И если руководствоваться только Законом № 422-ФЗ, то получается, что в рассматриваемой ситуации расходы, понесенные в первом полугодии (согласно подписанному с контрагентом первичным учетным документом), плательщик налога на прибыль сможет отнести на уменьшение налогооблагаемой базы только на дату их оплаты, то есть в третьем квартале.

Таким образом, получается, что Федеральный закон № 422-ФЗ, регулирующий один налог для одной категории налогоплательщиков, расширительно толкует положения НК РФ, а точнее, его 25-й главы, регулирующий другой налог и для другой категории налогоплательщиков.

О необходимости учитывать у заказчика не только чек самозанятого, но и другие документы (акт, договор и пр.), отмечено в письме ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход».

Налоговики вполне обоснованно считают, что акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя (п. 4 № СД-4-3/2899@). Там, правда, ситуация прямо обратная. Чек, полученный от самозанятого при получении им предоплаты (и начислении дохода) еще не дает права заказчику отнести эту сумму на расходы. Необходим подтверждающий акт, что предварительно оплаченная работа выполнена.

Арбитражной практики по этому вопросу нами пока не найдено.

Но мы приходим к выводу, что в этой ситуации можно поступить точно так же, как и получении первичных документов (и счетов-фактур) после завершения отчетного (налогового) периода, но до срока представления налоговой отчетности. Разъяснений финансового ведомства на эту тему за последние годы было более, чем достаточно, поэтому не будем давать на них ссылки. Остановимся только на содержании.

Итак, если первичный документ (или счет-фактура) датирован пусть и следующим отчетным (налоговым) периодом, но относится к тому, за который еще не истек срок сдачи соответствующей налоговой декларации, то организация имеет полное право отнести указанную там сумму на расходы (принять к вычету) в составляемой декларации.

Аналогично. Если чек от самозанятого получен до 28 июля (28 октября, 28 марта, 28 апреля), то организация имеет полное право отнести указанную там сумму на расходы в декларации за первой полугодие (девять месяцев, год, первый квартал), согласно акту. Если чек получен позже, то, на наш взгляд, лучше не рисковать, а подождать следующего периода.

Хотя точно с такой же ситуацией плательщики налога на прибыль сталкиваются при заключении договоров с организациями (ИП), применяющими УСН.

Упрощенец начислит у себя доход от выполнения работ (оказания услуг) после получения оплаты.Заказчик же покажет свои расходы согласно подписанному с упрощенцем акту «сдал-принял», вне зависимости от того, заплатил он ему, или нет.

Никакого протеста у налоговиков — почему это у одного есть расходы, хотя у второго доходов еще нет — не возникает. Разные системы налогообложения, разный порядок отражения доходов и расходов для исчисления разных налогов.

Не должно, теоретически, возникнуть претензий, и в рассмотренной нами ситуации.

Хотя, согласно первому закону теории вероятности — все может быть.

Комментарии

3
  • Инна К

    Почему во втором абзаце дважды оговорка про "разовые" услуги? На постоянной основе нельзя пользоваться услугами самозанятого?

  • Сергей Верещагин

    Можно, конечно (это я для красоты слога добавил). Но, думаю, точно так же, как и с договорами ГПХ, налоговики скоро будут цепляться к договорам с самозанятыми, как к уходу от трудовых договоров и от начисления взносов.

  • МухоморВл

    Один из серьезных минусов - банк юрлица за перечисление на счет самозанятого берет комиссию как за перечисление на счета физика.

🎉 Скидки к лету готовы! До 31 мая курсы по учету на маркетплейсах, ВЭД, финмоделированию и бухгалтерии с нуля по 4 290 рублей!

До лета меньше недели — проведите это время с пользой! До 31 мая вы можете купить флагманские онлайн-курсы «Клерка» всего за 4 290 рублей!

🎉 Скидки к лету готовы! До 31 мая курсы по учету на маркетплейсах, ВЭД, финмоделированию и бухгалтерии с нуля по 4 290 рублей!
2

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

С какой даты ИП-военный пенсионер может освободиться от фиксированных взносов

В 2023 году был принят закон, который исключает ИП-военных пенсионеров из числа страхователей и застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию. Причиной стало решение Конституционного суда от 2022 года.

Зарплата

Работодатель сам устанавливает параметры для начисления премии. Опрос

Локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, принимает работодатель.

Лучшие спикеры, новый каждый день

По каким признакам можно определить, что вам грозит субсидиарка?

❗️Если вы являетесь руководителем или собственником компании, у которой дыра в балансе, есть ряд признаков по которым заранее можно спрогнозировать высокие или низкие риски привлечения к субсидиарной ответственности.

Контролировать маркетплейсы будет специальная инспекция

Общественная инспекция позволит покупателям и партнерам маркетплейсов объединить претензии к площадкам и направить их в государственные органы.

Один товарный знак, одна бухгалтерия, лимит по УСН — все это не повод для обвинений в искусственном дроблении

Налоговая инспекция похожа на стаю шакалов: инспекторы готовы сожрать любого, кто попадается в их лапы. Несмотря на то, что их доводы порой бывают абсурдными, охота на бизнес продолжается. Не вникая в суть деловых отношений, даже в суде они пытаются отбить свои нелепые доводы, и доходят в этом стремлении до кассации.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

💥Обзор новостей: вспышки на Солнце, одобрили штрафы для самокатчиков, появился новый банковский троян

Рассказываем о самых главных событиях, о которых писали и которые обсуждали в мире.

💥Обзор новостей: вспышки на Солнце, одобрили штрафы для самокатчиков, появился новый банковский троян

Продлили срок обмена акций «Яндекса»: крайняя дата

Инвесторы смогут подать заявки на обмен акций иностранной компании Yandex N.V. на ценные бумаги российского бизнеса.

Методичка об антиотмывочных обязанностей при оказании бухгалтерских услуг

Минфин выпустил методичку об антиотмывочных обязанностях при оказании бухгалтерских услуг.

Две головы лучше одной? Если только это не дробление

Как мы уже не раз писали, желание налоговых органов пополнить бюджет заставляет их относиться подозрительно ко всем мало-мальски нетипичным операциям. И особенно внимательно они изучают факты, связанные с совместной деятельностью нескольких компаний, считая, что там есть потенциальное дробление.

Изменения в работе с ЕГАИС с 1 июля 2024 года: как общепиту продавать алкоголь по новым правилам

С 1 июля 2024 года начнут действовать изменения, которые в апреле 2023 года внесли в закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ. Предприятия общепита, торгующие крепким алкоголем, должны будут вести учет каждой порции реализованных напитков. Разбираемся, как изменится продажа алкоголя с июля 2024 года.

Изменения в работе с ЕГАИС с 1 июля 2024 года: как общепиту продавать алкоголь по новым правилам

Минимум у 1 млн российских инвесторов есть активы за границей. И они заблокированы

Инвестиционная палата разделит полученные иностранные ценные бумаги на лоты и предложит их зарубежным инвесторам.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
ВЭД

Узнайте об особенностях работы с Китаем: вебинар для бухгалтеров в 15:00

Оборот торговли с Китаем увеличивается с каждым днем. Однако тут есть много нюансов по поиску добросовестного поставщика, по поставке, оплате товаров и т. д. Разберитесь, как работать с Китаем.

Как удержать сильных сотрудников в своей компании и не дать «утечь» кадрам

Текучка сейчас = результат неправильных действий, как минимум, в 2 последних месяца работы. Эта статья о том, как избежать этой проблемы.

Топ-10 лучших облигаций в юанях с высокой доходностью

Инфляция в России снова разгоняется, а значит можно посмотреть в сторону валюты. По вкладам в юанях ситуация довольно печальная, а вот в облигациях уже набралось довольно много интересных вариантов. Они ещё не так популярны, как замещающие, но для рядового инвестора выбор уже вполне достаточный.

Топ-10 лучших облигаций в юанях с высокой доходностью
Проверки

Для частных вузов, школ и детсадов ввели обязательные профилактические визиты

Правительство отменило проверки в учебных заведениях, чья деятельность является высокорисковой, в пользу их замены профилактическими мероприятиями.

Банки

«Тинькофф» отменяет процент на остаток

Слухи, что «Тинькофф» отменяет процент на остаток, подтвердились: клиентам начали приходить письма с уведомлением.

Как увеличить охват своего блога на Клерке

Если вы хотите продвинуть свой материал в Трибуне, то теперь это легко сделать.

Как увеличить охват своего блога на Клерке
НК РФ

Будут новые подходы к принятию налоговых изменений

Госдума хочет перейти к практике преимущественного принятия изменений налогового законодательства в весеннюю сессию.

Интересные материалы

Вокруг НДФЛ: повысят детские вычеты, нащупали новую шкалу доходов для ставок, хотят дать льготы владельцам домашних животных. 🐹«Ночной бухгалтер» № 1690

Про НДФЛ не говорит только ленивый. По новой шкале и прогрессивных ставкам одни слухи, но хотя бы с нижним порогом определились. Родителям не придется думать о вычетах на детей, они будут идти в беззаявительном порядке. Владельцам кошечек-собачек могут тоже дать вычет, но это не точно.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру