Зарплата

Как отвечать на требования налоговой по зарплате в 2024 году: образец пояснений для ФНС

Налоговая проверяет расчеты по страховым взносам и форму 6-НДФЛ не только на предмет правильного расчета взносов и налога, но и на предмет реальности размера заработной платы работников. При появлении подозрений в занижении налогооблагаемой базы инспекторы потребуют объяснение.
Как отвечать на требования налоговой по зарплате в 2024 году: образец пояснений для ФНС
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

В каких случая ФНС требует пояснение по зарплате

Налоговые инспекторы заинтересуются реальным уровнем заработной платы на предприятии, если ее среднее значение окажется ниже:

1. МРОТ. По 6-НДФЛ цифра определяется путем деления показателя общей суммы выплат по трудовым договорам на численность работников. А по РСВ это сумма выплат и вознаграждений в пользу каждого физлиц, уменьшенная на суммы гонораров исполнителей по договорам ГПХ, и разделенная на количество месяцев, прошедших с начала года. 

Полученный результат сравнивают с региональным МРОТ. Он может быть больше федерального уровня в 19 242 рубля, если в регионе действует районный коэффициент или трехстороннее соглашение.

Например, в 2024 году МРОТ в Московской области составляет 29 389 рублей (Московское трехстороннее соглашение на 2022=2024 годы от 30.12.2021 № 77-1352). Поэтому, если у кого-либо из работников доход опустился ниже МРОТ, готовьтесь получить требование от ФНС.

2. Средней заработной платы по отрасли. Расчет среднеотраслевой зарплаты по 6-НДФЛ аналогичен расчету для проверки на соответствие МРОТ, а по РСВ отличается тем, что считают не по каждому сотруднику, а сразу по всем. То есть суммируют доходы всех работников компании из раздела 3 РСВ, а затем делят на численность и на количество месяцев, за который представлен расчет.

Средний по предприятию результат сопоставляют по статистическими данными по зарплате в отрасли в субъекте федерации, которые:

В какой срок нужно ответить на требование налоговой инспекции по зарплате

Срок ответа на требование от ФНС — 5 рабочих дней со дня отправки квитанции в знак получения требования. На просмотр предусмотрено еще 6 рабочих дней. Итого за 11 рабочих дней работодатель обязан подготовить и отправить ответ.

В каких случаях зарплата может быть ниже средней по отрасли и МРОТ

Законодательство не обязывает работодателей выплачивать зарплату персоналу в размере среднеотраслевого значения. Поэтому средняя зарплата по предприятию вполне может быть ниже средней по региону. К тому же на ее уровень влияют финансовые показатели компании и спрос на продукции предприятия.

Также возможно, что к моменту формирования отчетов, работодатель не провел индексацию зарплат работников, которая в соответствии с локальными актами проводится в конце года.

Если зарплата по штатному расписанию выше среднеотраслевого уровня, среднее значение по 6-НДФЛ и РСВ может опускаться ниже, когда есть работники, которые:

  • работают на неполную ставку;

  • отработали не полный месяц из-за приема или увольнения в середине месяца, временной нетрудоспособности, декрета, отпуска за свой счет или отпуска, который был оплачен в предыдущем расчетном периоде.

Что касается сравнения с МРОТ, то работодатель не вправе платить зарплату ниже этой отметки, если работник отработал месячную норму.

Соответственно при работе на неполную ставку, болезни, неоплачиваемом отпуске или отпуске, расчет по которому был произведен в предыдущем периоде, средняя зарплата может опускаться ниже МРОТ.

Как ответить на требование ФНС по зарплате

Ответ подготовьте на фирменном бланке, в качестве адресата укажите ИФНС, от которой поступил запрос. А в преамбуле письма сошлитесь на номер и дату требования и также содержание запроса.

Если в запросе ФНС интересуется снижением зарплаты конкретного сотрудника до уровня ниже МРОТ, то необходимо описать реальные причины, по которым произошло снижение: болезнь, отпуск, прием или увольнение в середине месяца, работы на неполную ставку и другие.

Укажите размер тарифной ставки работника или произведите расчет дохода на полную ставку, если работник работает на условиях неполного рабочего времени. Проверьте, чтобы это значение превышало МРОТ, установленный в регионе.

Если запрос касается зарплаты по предприятию в целом, то основная часть ответа может строиться в разных ключах:

1. Описание реальных причин:

  • Перевод всей компании или отдельных ее подразделений на 0,5 ставки, трехдневную рабочую неделю и т. д. из-за снижения объемов производства, спроса на продукцию и прочее. Также укажите, что при полной выработке средняя зарплата соответствует среднеотраслевому показателю или МРОТ в зависимости от запрашиваемой информации.

  • Отсутствие финансовых возможностей для увеличения зарплаты из-за роста издержек производства, высокой конкуренции, низких отпускных ценах и прочего. Укажите текущие финансовые показатели, а также опишите возможные негативные последствия увеличения заработных плат, например, убыток. 

2. Обещание исправить ситуацию. При таком подходе также лучше начать с описания причин невысоких зарплат по сравнению со среднеотраслевым показателем. А вот в заключении указать, что топ-менеджментом принято решение о проведении индексации или пересмотре уровня заработных плат с целью достижение или превышения среднего показателя по отрасли в регионе.

3. Формализованный ответ. Сошлитесь на отсутствие НПА, требующих от работодателя платить зарплату на уровне среднего значения по отрасли, превышение уровня МРОТ, а также полноценное исполнение обязанностей работодателя без объяснения причин и обещания повысить зарплату персоналу.

Скачать примеры формулировок на все случаи.

Что будет если проигнорировать требование ФНС по зарплате

Если опоздать с ответом на требование или не ответить вовсе, юрлицо или ИП получит штраф 5 000 рублей по п. 1 ст. 129.1 НК.

Наказание не последует, если запрос пришел не в форме требования, а в форме информационного письма. Но работодатель все равно должен понимать, что попал в поле зрения контролеров, и если тенденция продолжится, от объяснений с налоговой не уйти.

Кстати, налоговики могут вызвать руководителя компании в инспекцию для объяснения отклонений (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК). Неявка без уважительной причины влечет за собой предупреждение или штраф 2 000 — 4 000 рублей по ч. 1 ст. 19.4 КоАП.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60

Комментарии

1
  • Николай

    На просмотр предусмотрено еще 6 рабочих дней.

    На какой такой просмотр? )))

Райффайзен сообщает о прекращении с 01 июля 2024 года начисления процентов по накопительным счетам

Банк заверяет, что деньгами на накопительных счетах можно будет распоряжаться как обычно.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налоговая может доначислить налоги по показаниям свидетелей. Чтобы на УСН не платить НДС в 2025 году, лимит нужно соблюсти уже в 2024 📆«Ночной бухгалтер» № 1702

ВС РФ посчитал справедливым, что налоговики рассчитали налог на доходы ИП, ориентируясь на свидетельские показания. Не платить НДС упрощенец в 2025 году может, если не превысит лимит доходов, считать его надо за 2024 год.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60
Лучшие спикеры, новый каждый день

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу.

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас
Акцизы

Уплата акциза на алкогольный бальзам зависит от сахара

Если бальзам имеет крепость не меньше 20% и соответствует техническому регламенту ЕАЭС, то он не считается сахаросодержащим напитком.

Кредитование

Россияне заложили 858 тысяч автомобилей с начала года

Если купить автомобиль, который числится в реестре о залоге движимого имущества, то все банковские требования по выплате кредита лягут на плечи нового владельца.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Интернет и IT

Минпромторг назвал, куда будет развиваться искусственный интеллект

Перспективные направления развития ИИ в промышленности перечислил Минпромторг.

Для госпредприятий новых регионов ввели мораторий по старым долгам

Государственные предприятия в новых регионах освободят от взыскания долгов, возникших до вхождения в состав России.

Как провести разделение ООО

Видео объясняет, как провести реорганизацию ООО в форме разделения.

1

Конституционный Суд решил вопрос о земле при подземных гаражах

КС РФ допустил возможность предоставления в собственность или в аренду земельных участков, на которых расположены подземные гаражи, их владельцам.

Что нейросеть думает про российские налоги

Ржём аки стадо кобыл. А всё почему? Потому что в Настину умную голову пришла-таки дельная мысль: а чего это у нас нейросеть без дела болтается? А ну-ка давай, пиши пост в блог, на животрепещущую тему — изменения в налогах с 2025 года, и постарайся немного шутить.

Что нейросеть думает про российские налоги
1
Банки

Внесены изменения в закон о клиринге и клиринговой деятельности

Президент подписал федеральный закон о внесении изменений в ст. 4 и 18 ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте».

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ВС РФ: налоговая вправе рассчитать налог на основе показаний свидетелей

Если налогоплательщик не обеспечил учет своих доходов и расходов, ФНС имеет право определить сумму к уплате расчетным путем, а также использовать для доказательства получения дохода любую доступную информацию.

1
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: россияне стали чаще покупать жилье в Таиланде, а цены на обучение выросли на 20%

Подготовили обзор главных событий дня — 13 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Самозанятые

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать

Бухгалтеру и кадровику при сотрудничестве с самозанятыми нужно подписать договоры, оформить закрывающие документы, собрать чеки. В какой-то момент компания понимает, что без автоматизации этих процессов проверку ФНС просто не пройти. Разбираемся, что включает в себя автоматизация сотрудничества с самозанятыми, и когда без нее не обойтись.

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать
Криптовалюта

Госдума может быстрее принять закон о криптовалюте на фоне санкций США

В качестве антисанкционной меры в РФ нужно легализовать майнинг и установить государственный контроль над криптовалютой.

Банки будут информировать клиентов о рисках по антиотмывочному законодательству

Проверка операций по 115-ФЗ может занимать много времени, поэтому банки будут заранее предупреждать клиентов о возможных ограничениях и причинах блокировок счетов.

Бесплатно с Ведение бизнеса

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Окончательное решение зависит от конкретной ситуации, поскольку каждый путь — продажа или выход, — порождает свои налоговые последствия. Разбираем плюсы, минусы и практические проблемы.

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» отменил комиссию за хранение валюты

С инвесторов не будут удерживать комиссию за хранение на брокерских счетах долларов, евро и фунтов.

Интересные материалы

УСН

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия

С 2025 года согласно изменениями, подготовленным в НК, меняются лимиты и условия работы на УСН. Повышаются критерии для «упрощенки» и вводится уплата НДС.

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия