Порядок ускоренного возврата НДС
С этого года для организаций и предпринимателей предоставляется возможность зачесть или возвратить налог в более короткие сроки, не дожидаясь результатов камеральной налоговой проверки. Применять заявительный порядок возмещения НДС можно, начиная с представления декларации по налогу за I квартал 2010 г. Однако, для этого необходимо выполнение определенных условий.
Кто может претендовать на ускоренный возврат налога?
- Организации, заплатившие за 3 предыдущих календарных года налоги (НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ) в общей сумме не менее 10 млрд. руб. При расчете этой суммы не учитываются налоги, уплаченные при перемещении товаров через таможенную границу РФ и в качестве налогового агента.
- Организации и предприниматели, представившие в налоговую инспекцию вместе с декларацией, по которой налог заявлен к возмещению, банковскую гарантию. То есть документ, согласно которому банк обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет НДС, возвращенный (зачтенный) в заявительном порядке, если в его возмещении по итогам камеральной проверки откажут (неважно, полностью или частично).
В ст. 368 ГК РФ поясняется, что в силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования об ее уплате.
Выдать гарантию может только банк, включенный в соответ-ствующий перечень кредитных организаций, который ведется Минфином России.
На сайте Минфина России (www.minfin.ru) размещен перечень банков, которые могут выдать банковскую гарантию для возмещения НДС в заявительном порядке. Перечень можно найти в разделе “Официальная информация”. На настоящий момент он включает 195 банков.
Подаем Заявление
Налогоплательщик, претендующий на заявительный порядок, должен подать соответствующее Заявление. Сделать это нужно не позднее пяти дней со дня ее подачи (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).
В Заявлении следует указать реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств и подписаться под обязательством вернуть в бюджет излишне полученные налогоплательщиком (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы (включая проценты, предусмотренные п. 10 ст. 176.1 НК РФ в случае их уплаты - об этом ниже), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном п. 17 ст. 176.1 НК РФ, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных данной статьей.
После этого налоговый орган в течение пяти дней проверяет соответствие налогоплательщика требованиям заявительного порядка. Следует также учитывать, нет ли у налогоплательщика недоимки (п.п. 8, 9 ст. 176.1 НК РФ).
Проверив Заявление, налоговые органы принимают решение, во-первых, о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, или решение об отказе в этом. Во-вторых, о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, и (или) решение о возврате (полностью или частично) этой суммы.
Примечание. Для того, чтобы сообщить заявителю о принятом решении, налоговым органам отводится еще пять дней. В случае отказа они должны в решении сослаться на нарушенные нормы ст. 176.1 НК РФ.
Если налог к возмещению частично направлен на погашение имеющихся недоимок и задолженностей, пени на указанные недоимки начисляются до дня принятия решения о зачете.
Получив декларацию, в которой заявлен к возмещению НДС, налоговые органы начинают камеральную проверку.
Приняв положительное решение, налоговые органы на следующий день после принятия решения направляют поручение в Федеральное казначейство, которое должно перечислить возмещаемые суммы в течение пяти дней (п. 10 ст. 176.1 НК РФ). То есть, максимальный срок, который отводится государству на перечисление заявленных к возмещению в заявительном порядке сумм, равен одиннадцати дням с момента подачи заявления.
При нарушении этого срока начисляются проценты за каждый день просрочки, начиная с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком Заявления. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период нарушения срока возврата. Данные проценты в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль.
Камеральная проверка проведена
Если по итогам камеральной налоговой проверки нарушений не выявлено, то есть все суммы НДС заявлены к возмещению обоснованно, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику в письменной форме в течение семи дней (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).
Если нарушения выявлены, тогда действия налоговых органов не отличаются от принятых в общих случаях проведения камеральных проверок (ст. ст. 88, 100, 101, 176 НК РФ). Однако, дополнительно отменяются решения о возмещении и возврате или зачете налога, принятые в заявительном порядке (п. п. 13 - 15 ст. 176.1 НК РФ). В течение пяти дней со дня принятого решения налогоплательщик получит об этом сообщение.
Вместе с указанным сообщением налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм. Если, помимо этих сумм, налогоплательщику были перечислены проценты, предусмотренные п. 10 ст. 176.1 НК РФ, то есть за нарушение сроков возврата налога в заявительном порядке, в требовании говорится также и о необходимости возврата этих процентов (п. 17 ст. 176.1 НК РФ). Разумеется, в части, пропорциональной доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме налога, возмещенной в заявительном порядке.
На суммы, которые подлежат возврату, тоже начисляются проценты, исходя из процентной ставки, равной двойной ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в период пользования бюджетными средствами. Эти проценты начисляются со дня фактического перечисления денежных средств или принятия решения о зачете в заявительном порядке. В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Налоговым органам теперь предоставлено право взыскивать указанные проценты наравне с недоимками, пенями и штрафами, с этой целью изменен пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ (ст. 1 Федерального закона N 318-ФЗ).
Если величины банковской гарантии оказалось недостаточно для покрытия выданных в заявительном порядке сумм, взыскание обращается на денежные средства на счетах или иное имущество налогоплательщика.
Управление ФНС России
по Удмуртской Республике
7 типичных ошибок, которые допускают в стритфуд
Стритфуд — динамично развивающийся сегмент рынка общепита, популярный как у начинающих предпринимателей, так и у опытных рестораторов. Однако и здесь есть свои подводные камни. Разберем 7 главных ошибок, которые допускают владельцы стритфуда, и расскажем, какие из них можно избежать с помощью системы автоматизации кафе Fusion POS.
Курсы повышения
квалификации
20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр
Рособрнадзора
-
Бухгалтер маркетплейса
72 ак. часа Удостоверение в госреестре ФИС ФРДО15 900 ₽28 600 ₽ -
Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах
140 ак. часов Удостоверение в госреестре ФИС ФРДО7 300 ₽24 200 ₽ -
ФСБУ-2024, что бухгалтеру перестроить в работе: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация
144 ак. часа Удостоверение о повышении квалификации на 144 ак.ч.6 600 ₽20 900 ₽
Продлить договор на рекламную конструкцию станет проще
4 мая начинают действовать изменения в закон о рекламе и ряд других нормативных актов.
Приняты новые условия промышленной ипотеки
Минпромторг обновил на 2024 год ключевые параметры механизма «промышленной ипотеки».
-
Как защитить себя в 2024 году при налоговых проверках. Советы адвоката
399 ₽1 950 ₽ -
Новый ФСБУ 4/2023: готовимся к применению
399 ₽1 950 ₽ -
ВЭД:особенности учета и налогообложения в 2024 году
399 ₽1 950 ₽
Налоговики не будут штрафовать, если просрочка 3-НДФЛ произошла из-за технических ограничений
Штрафовать за просрочку из-за технических сбоев инспекторы не будут. Инспекторы разъяснили, что делать, если неквалифицированная электронная подпись (НЭП) для подачи декларации 3-НДФЛ не сгенерировалась.
Финансовые мошенники могут первое время реально выплачивать доход
В Москве сотрудники полиции задержали подозреваемого в многомиллионном мошенничестве под предлогом инвестирования.
На майских праздниках хотят запретить продажу алкоголя
Чтобы снизить число преступлений и защитить здоровье населения, депутат предложил по всей стране запретить продажу спиртного во время майских праздников.
-
Бухгалтерская отчетность организации - 2024
Сертификат3 690 ₽12 900 ₽ -
Учет и налогообложение в строительстве
Сертификат4 900 ₽18 999 ₽ -
НДС: расчет, декларация, 1С
Сертификат4 900 ₽16 000 ₽
Сотрудники имеют право уйти в отпуск за свой счет без согласия работодателя
В особых случаях работники могут не согласовывать с работодателем период отпуска без сохранения зарплаты.
Налоговой системе грозит модернизация: Минфин пообещал «донастройку» налогов. ⚡«Ночной бухгалтер» № 1672
Антон Силуанов сообщил, что в стране назрела необходимость налоговой «донастройки» и конкретные предложения по ней Минфин будет обсуждать с бизнесом в середине мая этого года. Интересно, бухгалтеров на обсуждение позовут?
Минфин: Россия занимает 3-е место по майнингу
Министерство финансов ожидает, что Госдума примет законопроекты, которые разрешат применять криптовалюту для расчетов по внешнеэкономическим контрактам.
Предпринимателя вызывают на опрос в полицию. Тактика успешного прохождения и защиты
Все изложенное в данной статье можно использовать и при вызове для дачи пояснений в рамках доследственной проверки, проводимой в отношении предпринимателя.
Клиенты провели более 2,5 млрд операций через СБП
Пользователи Системы быстрых платежей оплатили 700 млн покупок на общую сумму 1,2 трлн рублей.
Через сервис поиска попутчиков можно никуда не уехать и остаться без денег
В Алтайском крае осудят участников группы, похитивших почти 1 млн рублей у 53 клиентов сервиса поиска попутчиков.
- Вчера в 17:17 Самозанятые
Обязательные и необязательные документы в работе с самозанятыми. Мини-курс
- 24 апр. в 16:32 Компенсации работникам
Как правильно платить компенсацию за использование личного авто: лимиты, что входит в компенсацию, облагается ли НДФЛ и взносами. Мини-курс
- 24 апр. в 14:21 УК РФ
Смягчение ответственности по УК за налоговые преступления: таблица новых лимитов и санкций
Какие распространенные страхи кандидатов перед собеседованием нерациональны
Собеседование является неотъемлемой частью процесса поиска работы, и многие кандидаты испытывают страх перед ним. Однако, некоторые из этих страхов являются нерациональными и необоснованными. В этой статье предлагаю рассмотреть несколько распространенных страхов кандидатов и расскажу, как их преодолеть.
Как ИП в 2024 году оформить право на пособия по больничным
В общем случае ни ИП, ни самозанятые права на оплату больничных не имеют. Но ИП могут оформить добровольное страхование в СФР. Самозанятые – тоже, но только если они ИП на НПД.
Обязательные и необязательные документы в работе с самозанятыми. Мини-курс
Какие обязательные и необязательные документы оформить при сотрудничестве с самозанятыми, рассказываем в мини-курсе.
⚡️ Итоги дня: в поезде появился спа-вагон, в Дагестане начали выращивать голубику, а собака родила зеленого щенка
Подготовили обзор главных событий дня — 25 апреля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.
Вскрыта афера с получением вычетов за стоматологию
В Смоленской области направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при получении социальных налоговых вычетов по НДФЛ за лечение.
Как продать заблокированные активы
Появился механизм, который позволит инвесторам продать ценные бумаги, заблокированные из-за санкций. Рассказываем, как это будет происходить.
- Ведущий бухгалтердо 100 000 ₽ Москва Априори
- Бухгалтер в группу бухгалтерского сопровожденияот 50 000 ₽ до 75 000 ₽ Тула СервисКлауд
- Консультант 1С с опытом работы бухгалтеромот 60 000 ₽ до 80 000 ₽ Нижний Новгород Азбука-Софт
Аномальная нагрузка на электросеть помогла выявить майнинг криптовалюты
В Новосибирской области полицейские задержали подозреваемых в незаконном потреблении электроэнергии для майнинга криптовалюты.
Интересные материалы
Медосмотры офисных работников: для кого обязательны, как проводить, ответственность
Многих работодателей интересует вопрос: обязательно ли проводить для своих офисных сотрудников медицинские осмотры? Какие риски с этим связаны и как все организовать, рассмотрим в статье.
Начать дискуссию