💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

Эти и другие поправки в НК – в Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Ранее мы рассказывали об этих поправках. В этом материале – обзор новостей по поправкам в НК-2025.

Смотрите вебинары по налоговой реформе!

Анонс вебинаров

Записи вебинаров

Ретроспектива и общее

• ФНС запустит информационную кампанию по всем изменениям 2025 года.

• Внесли поправки ко второму чтению законопроекта о налоговой реформе-2025. Кабмин сформировал поправки к законопроекту о совершенствовании налоговой системы с 2025 года с учетом замечаний бизнес-сообщества и парламента.

• В курсах повышения квалификации и профпереподготовки теперь есть отдельный блок по налоговой реформе-2025.

• Исследование: как изменения в налоговой системе скажутся на экономике страны.

НДФЛ

• С 2025 года с продажи дорогого жилья надо платить повышенный НДФЛ 15%: пример.

• Налоговым агентам дадут больше времени для удержания неудержанного НДФЛ.

• Новые налоговые базы и ставки НДФЛ с 2025 года: таблица.

• Сколько НДФЛ удержат с вашей зарплаты в 2025 году: таблица. С 2025 года будет новая шкала для ставок НДФЛ – от 13 до 22%.

• С дохода от продажи квартиры надо будет платить НДФЛ по ставке 13% или 15%. Сейчас доход от продажи недвижимости облагается по ставке 13% независимо от суммы такого дохода. С 2025 года ставка будет зависеть от его размера.

• НДФЛ с продажи имущества не изменится, но будет исключение. Владельцы имущества и ценных бумаг, которые получают годовой доход свыше 50 млн рублей, будут платить НДФЛ с продажи таких активов по повышенной ставке.

• Какие доходы в 2025 году будут облагаться только по ставкам 13% и 15%: таблица с перечнем налоговых баз. В 2025 году шкала НДФЛ будет более многоступенчатой: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Но для некоторых доходов будет другая шкала.

• Релоканты тоже будут платить НДФЛ по прогрессивной шкале. Жители страны, которые уехали из России и продолжают работать на отечественные компании за рубежом, с 2025 года будут платить НДФЛ по прогрессивной шкале со ставками от 13 до 22%.

• Минфин и Центробанк хотят сохранить налоговые льготы для страхования жизни. Текущая версия законопроекта о донастройке налоговой системы с 2025 года не предусматривает налоговых льгот по НДФЛ по договорам инвестиционного и накопительного страхования жизни. Это хотят изменить, чтобы не обрушить продажи полисов.

• Минфин сохранит уровень НДФЛ в Северных регионах. Власти планируют оставить прежней ставку НДФЛ в регионах с высокими уровнями северных коэффициентов и надбавок.

• Известны точечные поправки по НДФЛ-2025 ко второму чтению. Они касаются операций с ЦФА, вычета за сдачу норм ГТО, фиксированного НДФЛ для владельцев КИК.

Вычеты по НДФЛ

• Как изменятся стандартные вычеты на детей: таблица. С 2025 года вычеты на детей будут в 2 раза больше. Лимит дохода тоже вырастет. И получить вычеты можно будет без заявления.

• Сотрудники со значком ГТО будут получать на 65 рублей больше. Работникам, которые выполнили нормы ГТО, надо предоставлять вычет в размере 500 рублей в месяц. Но только при условии, что они прошли диспансеризацию.

• Вычет 18 000 руб. за нормы ГТО можно будет получить единовременно в любом месяце. Спортивные сотрудники, которые следят за своим здоровьем, получат на 2 340 руб. больше (за год).

Налог на прибыль

• Собственники КИК пересматривают число компаний из-за повышения налогов.

• Налог на прибыль организаций может вырасти до 25%.Налог на прибыль организаций вырастет с 20% до 25%.

• Новый вычет по налогу на прибыль не смогут применять 4 категории организаций. Категории налогоплательщиков, которые могут применять федеральный инвествычет, установит правительство.

• У IT-компаний будет пониженная ставка по налогу на прибыль до 2030 года. А бизнесу, который покупает российский софт, дадут повышенный коэффициент к расходам, чтобы уменьшить базу по налогу.

• С 2025 года две категории расходов на ОС и НМА учитывают в повышенном размере. Повысили с 1,5 до 2 коэффициент, который можно использовать при формировании первоначальной стоимости амортизируемых ОС и НМА в налоговом учете.

УСН

• Лимиты УСН-2025: таблица.

• Не все основные средства будут учитывать для лимита по УСН.

• Лимиты для УСН будут индексировать по-новому: таблица.

• В законе о налоговой реформе-2025 в части УСН есть спорные моменты.

• От НДС в 2025 году освободят вновь зарегистрированные компании и ИП.

• Новые лимиты-2025 по УСН: таблица. С 2025 года для применения УСН будут новые лимиты дохода, численности и основных средств.

• Как с 2025 года будут индексировать лимит дохода для перехода на УСН. С 2025 года лимит для перехода на УСН будет 337,5 млн рублей. Эту сумму также ежегодно будут индексировать. Но норму про индексацию переписали: коэффициент на следующий год будет применяться к доходам следующего года.

• Какие доходы будут учитывать для перехода на УСН в 2025 году. Для перехода на УСН с 1 января доходы организации за 9 месяцев предшествующего года должны быть не более лимита. Лимит с 2025 года меняется, состав учитываемых доходов – тоже.

•  Когда будет утрата права на УСН в 2025 году: таблица. С 2025 года лимит дохода по УСН будет 450 млн руб. При его превышении право на УСН утрачивается. А вместе с ним и право на ставку НДС 7%.

• Лимиты по основным средствам на УСН хотят увеличить до 450 млн рублей. Чтобы у бизнеса был стимул вкладывать деньги в основные средства, Совет Федерации предлагает поднять порог для применения УСН еще выше — по остаточной стоимости ОС до 450 млн рублей.

• Компании, слетевшие с УСН в 2024 году, смогут снова перейти на упрощенку с 2025 года. В общем случае при утрате права на УСН и переходе на ОСНО вернуться обратно на УСН можно не ранее чем через год. Но на утративших право на УСН в 2024 году это ограничение не действует.

УСН и НДС

• Освобожденные от НДС упрощенцы будут составлять счета-фактуры и книги продаж.

• Когда на УСН можно будет применять ставки НДС 5% и 7%: разъяснения ФНС.

• Для целей НДС упрощенцы будут считать выручку по методу начисления.

• Если доход по УСН в 2024 году от 60 до 250 млн, что с НДС в 2025: первые разъяснения Минфина.

• 8 важных вопросов к ФНС по УСН с НДС, на которые у бухгалтеров пока нет ответов.

• НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов.

• Что выгоднее бизнесу на УСН в 2025 году: НДС 5%, 20% или переход на ОСНО + мнение налогового эксперта.

• Освобожденных от НДС упрощенцев не освободили от счетов-фактур. Прогноз налогового инженера.

• При УСН с НДС 5% и 7% можно брать к вычету НДС с авансов.

• Что будет с НДС на УСН: таблица. С 2025 года плательщики УСН станут и плательщиками НДС. Но есть возможность освободиться от НДС или выбрать низкую ставку.

• Кто на УСН и по какой ставке будет платить НДС с 2025 года: таблица. Если в январе 2025 года при УСН сдать уведомление об освобождении от НДС, то НДС при УСН не будет с начала 2025 года. Если не сдать, автоматически будет НДС 20%.

• Чтобы не платить НДС, упрощенцам придется сдавать уведомление. Упрощенцы могут не платить НДС при доходе до 60 млн рублей. Но эта льгота не автоматическая.

• Для освобождения от НДС на УСН в 2025 году важен доход за 2024 год. Для получения на упрощенной системе налогообложения льготы по НДС на 2025 год имеет значение доход за 2024 год. А для сохранения этой льготы важен доход за 2025 год.

• При переходе с ОСНО на УСН надо будет по-новому восстанавливать НДС. С 2025 года при УСН будет НДС, но восстанавливать его при переходе на спецрежим все равно надо.

• Комитет Госдумы просит уточнить налоговую реформу: как теперь будут делать вычеты по НДС. Чтобы малый и средний бизнес на УСН мог работать с крупными компаниями, власти хотят разрешить покупателям товаров и услуг получать вычет за входящий НДС. Даже если контрагент выбрал платить налог по сниженной ставке без возможности получать вычеты.

• Бизнес с доходом до 60 млн рублей освободят от НДС автоматически. В налоговый орган не нужно будет подавать соответствующее уведомление.

• Будет новый бланк уведомления для освобождения от НДС. Упрощенцы не будут сдавать уведомление об освобождении от НДС, как планировалось ранее. Но для компаний и ИП на ОСНО и ЕСХН в этом плане ничего не изменилось.

• Ставки НДС 5% и 7% для бизнеса на УСН будут без заявления. Ранее предполагалось, что для применения новых ставок нужно заявление. Но в итоге эту норму про заявление убрали.

• На УСН в 2025 году будет НДС без права на вычет, но по авансам вычет возможен. По новым нормам НК у упрощенцев есть запрет на вычет по покупкам. Но запрета на вычет НДС по авансовым счетам-фактурам нет.

ПСН

• Новый срок 28 декабря установят для уплаты платежа по патенту на ПСН, срок действия которого — до конца года.

АУСН

• При АУСН разрешат торговать на маркетплейсах. Оценка председателя Ассоциации участников рынка электронной коммерции.

• Бизнес на УСН и НПД сможет перейти на АУСН в середине года.

Фиксированные взносы

• Изменится размер взносов. В 2025 году взносы в совокупном фиксированном размере составят 53 658 (на 4 158 рублей больше, чем в 2024 году).

  Взносы

  1% с дохода свыше 300 000 будут ограничены максимальным размером — 300 888 рублей (в 2024 году — 277 571 руб.).

• Изменится срок уплаты фиксированных взносов. Сейчас это 31 декабря, а будет — 28 декабря.

Налог на имущество

• За дорогую землю и недвижимость с 2025 года будет повышенный налог.

• Госдума начала рассматривать законопроект о налоге на роскошь. Если кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка превышает 300 млн рублей, собственникам придется платить налоги по повышенным ставкам.

• ФНС меняет порядок перерасчета налогов на имущество физлиц.

Амнистия по дроблению

• Налоговую амнистию за дробление бизнеса будут предоставлять автоматически.

• Налоговая амнистия начала работать с 12 июля 2024 года.

• Получить налоговую амнистию за дробление бизнеса можно частично.

• Минфин предусмотрел в проекте частичный отказ от дробления. Установлен порядок прекращения обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов (то есть амнистии), не уплаченных в результате дробления бизнеса. При этом отказ должен быть добровольным.

• Налоговая амнистия не затронет уголовные дела. Если в отношении бизнеса уже открыто уголовное дело или административное производство, такие предприниматели не получат налоговую амнистию.

Налоговый кешбэк

• СФР будет выплачивать родителям налоговый кешбэк. С 1 мая до 1 октября можно будет подать в СФР заявление о возврате НДФЛ в сумме разницы между уплаченным за 2025 год НДФЛ и НДФЛ по ставке 6% с того же дохода.

• При назначении налоговых выплат будут учитывать детей до 23 лет. Семьи могут претендовать на налоговый кешбэк, если дети до 23 лет получают очное образование.

Туристический налог

• Туристический налог не войдет в состав ЕНП.

• С 2025 года введут туристический налог. Он будет вместо курортного сбора как местный налог, который вводят муниципалитеты. Ставка будет расти постепенно.

Госпошлина

• Минфин раскрыл ключевые изменения по госпошлине в НК с 2025 года. Установят новые госпошлины и уточнят действующие их размеры.

Акцизы

• Изменения по акцизам-2025: о чем говорят поправки ко второму чтению. Будет индексация ставок акцизов на прогнозный уровень инфляции 4%, от НДС освободят плательщиков УСН с доходами до 60 млн рублей в том числе при реализации подакцизной продукции (уточнят формулировки в НК), совершенствование порядка уплаты акциза на фармсубстанцию спирта и новые меры, направленные на недопущение роста цен на лекарства.

Требования и проверки

• Получение требования от налоговиков по ТКС больше не надо будет подтверждать квитанцией.